Взаиморасчеты косвенных налогов (НДС и акцизов) при перемещении товаров между странами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) регулируются Договором о ЕАЭС и национальным законодательством стран-членов. Ключевым документом, фиксирующим факт ввоза товаров и расчет сумм к уплате, является Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В данной статье подробно разберем актуальные формы, коды документов, порядок заполнения и недавние изменения, вступившие в силу с 2024–2025 годов.

Нормативная база и суть документа

Согласно статье 91 Договора о ЕАЭС от , налогообложение косвенными налогами при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС осуществляется по принципу страны назначения. Это означает, что НДС и акцизы уплачиваются в бюджет страны-импортера.

В Российской Федерации порядок заполнения и представления Заявления устанавливается:

• Налоговым кодексом РФ (НК РФ) — ст. 174.1 (особенности определения налоговой базы по НДС при ввозе на территорию РФ товаров из стран ЕАЭС);
• Приказом ФНС России (актуальный на 2024–2025 гг. — Приказ ФНС РФ от № ЕД-7-15/1000@, утвердивший формат версии 5.06 и последующие обновления).

Документ подается в электронном виде через систему ЭДО (ТКС/СБИС/Контур и др.) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС («Налогоплательщику, Передача электронных документов»).

Код документа (Код вида документа) для ЭДО

При формировании XML-файла для передачи в ФНС критически важно указать верный Код вида документа (КодВидДок) в соответствии со Справочником формализованных документов ФНС.

Важно: В XML-схеме (файл схемы ON_NSCHFDPPPR_1_997_01_05_06_01.xsd и аналогичных) элемент СвДок/КодВидДок должен содержать значение 328.00. Непутать с кодом Товарной накладной (СЧФ) — 325.00 или КСЧФ — 326.00.

Структура Заявления (версия 5.06 и выше)

Файл Заявления формируется в формате XML. Основные блоки данных:

Заголовок файла (Файл)

• ИдФайл, идентификатор файла (ГУИД);
• ВерсФорм — версия формата (например, «5.06»);
• ТелФайл, тело файла (содержит сам Заявление).

Сведения о документе (СвДок)

• КодВидДок = 328.00;
• НомДок — порядковый номер заявления (нумерация сквозная за год);
• ДатаДок — дата составления (не позднее дня подачи);
• КодНО — код налогового органа (ИФНС) по месту учета налогоплательщика;
• Период — налоговый период (квартал), в который ввезены товары (формат ГГГГКВ, напр. 202401).

Сведения о налогоплательщике (СвНП)

• ИНН, КПП, Наименование организации (или ФИО ИП);
• Адрес места нахождения/проживания.

Табличная часть: Сведения о ввезенных товарах (ТовСлуг)

Это ключевая секция, заполняемая по каждой строке товарной накладной (СЧФ/КСЧФ/УПД), полученной от поставщика из страны ЕАЭС.

1. НомСтр — номер строки.
2. НомСчФПрод — номер счета-фактуры полученного от поставщика (ЕАЭС).
3. ДатаСчФПрод — дата счета-фактуры поставщика.
4. ИННПродавц / КПППродавц — ИНН/КПП поставщика (для физлиц — ИНН). Для нерезидентов ЕАЭС указывается ИНН в ЕАЭС или условный код.
5. НаимПродавц — наименование поставщика.
6. СтранаПроисх — код страны происхождения товара (по ОКСМ / Классификатору стран ЕАЭС).
7. СтоимТов — стоимость товаров без НДС (в валюте поставщика или в рублях по курсу ЦБ на дату ввоза).
8. НалСт — ставка НДС (20, 10, 0, «без налога»);
9. СумНал — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет РФ (рассчитывается самостоятельно покупателем).
10. СумАкциз — сумма акциза (если товар подакцизный: алкоголь, табак, нефтепродукты, авто и др.).
11. КодТовЕАЭС — код товара по Единому таможенному тарифу ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС) — 10 знаков.
12. ЕдИзм — единица измерения (по ОКЕИ).
13. Кол — количество.

Ключевые изменения 2024–2025 годов (на примере РФ и Казахстана)

Переход на предварительную уплату НДС (с )

Согласно изменениям в НК РФ (ФЗ от № 632-ФЗ) и соглашениям в рамках ЕАЭС, с 1 июня 2024 года при ввозе автотранспортом товаров из стран ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызстан) НДС подлежит уплате заранее (до выпуска товаров или в день ввоза), а не по итогам квартала.

• Заявление (код 328.00) подается до таможенного оформления или одновременно с ним.
• Таможня не выпускает товары без отметки об уплате НДС (КНД 1151081).
• Это устранило схемы «технического» импорта с отсрочкой платежа.

Обновление формы в Казахстане (Проект 328.00)

Министерство финансов РК подготовило проект изменений в форму Заявления (аналог российской 328.00) для синхронизации с едиными принципами ЕАЭС. Основные направления:

• Внедрение обязательных полей для трассировки товаров (КИЗ/Честный ЗНАК);
• Уточнение кодов оснований освобождения от НДС;
• Переход на новый формат обмена данными между налоговыми органами ЕАЭС (платформа «ЕАЭС.Налог»).

Товарная трассировка и КИЗ

Для товаров, подлежащих обязательной маркировке (обувь, одежда, парфюмерия, шины, лекарства и др.), в Заявлении обязательно указываются коды идентификации (КИЗ) в блоке СвКИЗ (если предусмотрено версией формата) или в приложении. Отсутствие кодов — основание для отказа в приеме Заявления и выпуска товаров таможней.

Порядок заполнения и сдачи: пошаговая инструкция

1. Получение первички от поставщика: СЧФ/КСЧФ/УПД в формате ЕАЭС (с указанием НДС 0% или «без налога», кода страны поставщика).
2. Расчет налога: Определение налоговой базы (стоимость + таможенные пошлины/сборы + акциз) и расчет НДС (20%/10%) и акциза по ставкам РФ.
3. Уплата налога: Перечисление средств в бюджет по КБК:
   • НДС: 1###11000110 (НДС с ввезенных товаров ЕАЭС);
   • Акциз: соответствующие КБК по видам подакцизных товаров.
4. Формирование XML: Заполнение схемы 5.06 в программе-операторе ЭДО или в программе «Налогоплательщик ЮЛ/ИП».
5. Подпись ЭЦП: Квалифицированная электронная подпись руководителя или уполномоченного лица.
6. Отправка в ФНС: Через ЭДО или ЛК ФНС. Получение квитанции о приеме (формат 5.01).
7. Представление таможне: Уведомление таможенного органа (или автоматическое взаимодействие ФНС-ФТС) о факте подачи Заявления и уплате налога.

Типичные ошибки и коды отказа

При проверке Заявления ФНС проводит архонтроль (формат, схемы) и логический контроль. Частые ошибки:

• Ошибка кода вида документа: Указан 325.00 вместо 328.00, файл не примется.
• Несоответствие версии схемы: Отправка по старой схеме 5.05 после вступления в силу 5.06.
• Ошибки в ИНН/КПП поставщика: Указание ИНН российской организации вместо ИНН казахстанского/белорусского поставщика.
• Неверный ТН ВЭД: Указан 8-значный код вместо 10-значного (ЕАЭС) или код не соответствует описанию товара.
• Расхождение сумм: Сумма НДС в Заявлении не совпадает с уплаченной (по квитанции банка/КБ).
• Отсутствие КИЗ: Для маркируемой продукции.
• Просрочка: Подача после таможенного оформления (для автовоза с — до оформления).

Особенности по странам ЕАЭС (кратко)

Ответственность за нарушения

Нарушение порядка представления Заявления (код 328.00) влечет ответственность по ст. 126 НК РФ (неустойка за просрочку уплаты налога) и ст. 120 НК РФ (штраф за несдачу/неполную сдачу сведений, необходимых для исчисления налога, 5% от суммы налога, не менее 1000 руб., не более 30% суммы налога).

Также возможно применение ст. 16.14 КоАП РФ (нарушение таможенных правил) в части несвоевременной уплаты НДС при перемещении товаров через границу.

Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Код 328.00) — это основной инструмент администрирования НДС и акцизов при взаимной торговле в ЕАЭС. С введением обязательной предварительной оплаты НДС для автотранспорта (с июня 2024 г.) роль данного документа выросла: он стал условием таможенного выпуска.

Рекомендации бухгалтерам и ВЭД-специалистам:

• Использовать только актуальные версии схем (проверить на сайте ФНС в разделе «Форматы обмена данными»);
• Автоматизировать загрузку данных из СЧФ поставщиков ЕАЭС в программу формирования Заявления;
• Проводить сверку сумм НДС к уплате с банковскими выписками до отправки файла;
• Следить за изменениями в ТН ВЭД ЕАЭС и перечнях маркируемой продукции;
• Хранить квитанции ФНС о приеме Заявления не менее 5 лет (срок хранения налоговой тайны/документов).

Грамотное и своевременное заполнение Заявления по коду 328.00 гарантирует беспрепятственный таможенный выпуск товаров и исключает начисление пеней и штрафов.

Данная статья носит информационный характер. Для применения в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным версиям Приказов ФНС РФ, НК РФ и консультироваться со специалистами по таможенному и налоговому праву.