Земельный налог — это местный налог, плательщиками которого являются владельцы земельных участков. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и региональные законы предоставляют значительные налоговые послабления (льготы) для определенных категорий граждан. В этой статье подробно разберем, кто имеет право на освобождение от уплаты или снижение налоговой базы, как это оформить и какие нюансы учитывать в 2024–2026 годах.

Федеральные льготы (ст. 391 НК РФ): кто освобождается от налога полностью

Согласно статье 391 Налогового кодекса РФ, следующие категории налогоплательщиков полностью освобождаются от уплаты земельного налога (независимо от региона проживания):

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• Получатели ордена Славы трех степеней;
• Лица, награжденные орденом «За заслуги перед Отечеством» I степени;
• Инвалиды I и II групп;
• Инвалиды детства;
• Участники Великой Отечественной войны;
• Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на производстве «Маяк» (в установленных законом случаях);
• Военнослужащие, призываемые на срочную военную службу (на период службы);
• Лица, содержащие детей-инвалидов до 18 лет (один из родителей, усыновитель, опекун).

Важно: Льгота предоставляется на один земельный участок в собственности на выбор налогоплательщика. Если у человека несколько участков, налог платится за остальные по общим правилам.

Льгота по снижению налоговой базы (ст. 391 НК РФ): пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды III группы и многодетные семьи

Это самая массовая категория. Данные налогоплательщики не освобождаются от налога полностью, но им предоставляется вычет из кадастровой стоимости участка в размере 6 соток (600 кв. м).

Кто входит в эту категорию (федеральный уровень):

1. Пенсионеры по старости (женщины — 60 лет, мужчины — 65 лет, с учетом переходных периодов пенсионной реформы).
2. Предпенсионеры (граждане, у которых до пенсионного возраста осталось 5 лет и менее). В 2024–2026 годах это женщины 55–59 лет и мужчины 60–64 года (с учетом повышения пенсионного возраста).
3. Инвалиды III группы.
4. Родители (усыновители, опекуны) детей-инвалидов 18 лет и старше.
5. Многодетные родители (усыновители, опекуны), воспитывающие трех и более несовершеннолетних детей. (Льгота действует до достижения младшим ребенком 18 лет, а при обучении очно — до 23 лет).

Как работает вычет 6 соток:

Налоговая база = Кадастровая стоимость участка – (Кадастровая стоимость 1 кв. м × 600 кв; м).

Пример: Участок 10 соток (1000 кв. м), кадастровая стоимость 1 000 000 руб. Стоимость 1 кв. м = 1000 руб. Вычет = 600 × 1000 = 600 000 руб. Налоговая база = 1 000 000 – 600 000 = 400 000 руб. Налог считается от 400 000 руб.

Если площадь участка меньше или равна 6 соткам, налоговая база становится равной нулю — налог платить не нужно.

Региональные льготы: важные дополнения

Согласно ст. 391 НК РФ, законами субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные категории льготополучателей и более тельные условия (например, увеличение вычета до 10–15 соток, полное освобождение для ветеранов труда, семей с детьми-инвалидами, семей погибших военнослужащих и т.д.).

Примеры региональных различий (актуально на 2024–2026 гг.):

• Москва и Московская область: Пенсионеры и инвалиды I/II групп освобождаются от налога на один участок полностью (независимо от площади, но в разумных пределах, обычно до 15–20 соток в зависимости от категории земель). Предпенсионеры и инвалиды III группы — вычет 6 соток (федеральный стандарт) или полное освобождение по решению органов местного самоуправления (в МО часто полное освобождение для пенсионеров).
• Санкт-Петербург: Пенсионеры, инвалиды I/II групп, ветераны труда — полное освобождение на один участок. Инвалиды III группы, предпенсионеры — вычет 6 соток.
• Регионы Дальнего Востока, Сибири, Севера: Часто устанавливают увеличенные вычеты (до 10–15 соток) или полные освобождения для более широкого круга лиц (ветераны труда, ликвидаторы ЧАЭС, многодетные семьи).

Совет: Обязательно проверьте Закон вашего субъекта РФ «О налоге на имущество физических лиц» или «О земельном налоге» на официальном сайте ФНС или регионального парламента.

Особенности для участков в садоводческих и огороднических некоммерческих объединениях (СНТ/ОНТ)

С 2019 года налог на участки в СНТ/ОНТ считается по кадастровой стоимости (переходный период закончился в 2020 году). Льготы действуют по тем же правилам:

• Федеральные льготники (п. 1 ст. 391 НК РФ) — полное освобождение на 1 участок.
• Пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды III группы, многодетные — вычет 6 соток (или региональная норма).

Если участок используется для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ) и оформлен в собственность, правила те же. Если участок в аренде — налог платит арендатор (если так предусмотрено договором и законом), но льготы арендатору не предоставляются (льготы только для собственников).

Как получить льготу: процедура и сроки

Автоматическое предоставление (с 2021 года):

ФНС получает данные из Пенсионного фонда (СФР), ЗАГСов, органов соцзащиты, МВД (паспортные данные) и Росреестра. В большинстве случаев льгота применяется автоматически при расчете налога инспекцией. Вам не нужно идти в налоговую, если:

• Вы достигли пенсионного/предпенсионного возраста (данные есть в СФР).
• У вас есть ребенок-инвалид (данные в СФР/ЗАГС);
• Вы многодетный родитель (данные о детях в ЗАГС/СФР).
• Вы инвалид (данные в СФР).

Когда нужно подать заявление (форма КНД 1150081):

Обращение в ФНС обязательно, если:

1. У вас несколько участков, нужно выбрать, к какому применить льготу (по умолчанию ФНС применяет к самому дорогому, но лучше подтвердить выбор).
2. Льгота предоставляется по региональному закону, а данные о праве на нее не поступают в ФНС автоматически (например, ветераны труда, участники боевых действий в некоторых регионах, семьи погибших военнослужащих).
3. Вы хотите применить льготу к налогу за прошлые годы (до 3 лет назад), если право было, но налог платили полностью.
4. Произошла смена категории земли или права собственности, о чем ФНС не знает.

Срок подачи заявления: нет строгого дедлайна, но для применения к текущему налоговому периоду лучше подать до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (до расчета налога инспекцией).

Нюансы 2024–2026 годов: что изменилось и чего ждать

Индексация ставок и кадастровой стоимости

Ставки земельного налога устанавливаются муниципалитетами (обычно 0,3% для сельхозназначения/Жилая застройка/ИЖС и 1,5% для остальных). Кадастровая стоимость пересчитывается раз в 3–5 лет (в Москве и СПб — чаще). Рост кадастровой стоимости увеличивает налог, но вычет 6 соток также растет пропорционально.

Предпенсионный возраст в 2024–2026 гг.

Из-за поэтапного повышения пенсионного возраста категория «предпенсионеров» динамично меняется. В 2024 году предпенсионерами являются женщины 1966–1968 гг. р. и мужчины 1961–1963 гг. р. (примерно). Точные возрастные пороги для каждого года лучше уточнять на сайте СФР или в личном кабинете налогоплательщика.

Льготы для участников СВО и их семей

Во многих регионах приняты законы, предоставляющие полное освобождение от земельного налога для:

• Участников СВО (военнослужащих, добровольцев, заключивших контракт);
• Членов их семей;
• Семей погибших/пропавших без вести/ставших инвалидами в ходе СВО.

Эти льготы действуют по региональным законам, часто — бессрочно или на длительный срок. Требуется подача заявления и документов (удостоверение участника СВО, справка из военкомата/части).

Частые ошибки и мифы

Пошаговая инструкция: как проверить и оформить льготу

1. Определите свою категорию. Пенсионер, предпенсионер, инвалид, многодетный родитель, ветеран, участник СВО и т.д.
2. Изучите Закон вашего региона. Зайдите на сайт ФНС вашего региона (nalog.gov.ru -> выберите регион) -> раздел «Налоговые льготы» -> «Земельный налог». Там есть калькуляторы и тексты законов.
3. Проверьте уведомление. Когда придет уведомление за 2023 год (придет в 2024 г., оплата до 1 дек 2024) или за 2024 год (придет в 2025 г.), посмотрите раздел «Расчет налога». Там должна быть строка «Льгота: вычет 600 кв. м» или «Освобождение от налога».
4. Если льготы нет в уведомлении:
   • Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на nalog.gov.ru или через Госуслуги;
   • Раздел «Жизненные ситуации» -> «Налоговые льготы» -> «Подать заявление на предоставление льготы».
   • Выберите участок, категорию льготы, прикрепите сканы документов (если требуются региональные).
   • Отправьте с ЭЦП (Госуслуги).
5. Для прошлых лет (до 3 лет): То же самое в ЛК, но укажите налоговые периоды (2021, 2022, 2023 гг.). Перерасчет сделает ФНС, вернет переплату или зачтет на будущие платежи.

Система льгот по земельному налогу в России многоуровневая: федеральная база (полное освобождение для героев/инвалидов I-II гр. и вычет 6 соток для пенсионеров/предпенсионеров/инвалидов III гр./многодетных) дополняется региональными мерами поддержки, которые часто значительно расширяют круг льготополучателей и размер снижения налога (до полного освобождения для пенсионеров и ветеранов труда в Москве, СПб и многих других регионах).

Главное правило: не полагайтесь только на автоматизм. Проверьте налоговое уведомление ежегодно, изучите закон своего региона и при необходимости подайте заявление через Личный кабинет ФНС или МФЦ. Это сэкономит вам тысячи рублей ежегодно.

Данная статья носит информационный характер и основана на НК РФ и региональном законодательстве на 2024–2026 годы. Для принятия решения обратитесь в ФНС или к налоговому консультанту.