Участники специальной военной операции (СВО), ветераны боевых действий и члены их семей имеют право на значительные меры налоговой поддержки. Одной из ключевых льгот является освобождение от уплаты земельного налога или снижение налоговой базы. В данной статье подробно разбираем, кто имеет право на льготу, какой порядок ее оформления действует в 2026 году и какие нюансы необходимо учитывать.
Нормативная база: статья 391 Налогового кодекса РФ
Основным документом, регулирующим земельный налог, является Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Правовые основы предоставления льгот закреплены в статье 391 НК РФ («Налоговые льготы»).
Согласно законодательству, земельный налог — это региональный налог. Это означает, что конкретные параметры льгот (размер вычета, категории участков, порядок предоставления) могут устанавливаться законами субъектов РФ (региональными законами). Однако федеральный закон устанавливает обязательный минимум льгот, который регионы не могут отменить, а только расширить.
Кто имеет право на льготу по земельному налогу?
Федеральным уровнем (п. 5 ст. 391 НК РФ) установлено право на уменьшение налоговой базы на 10 000 рублей кадастровой стоимости участка (что фактически часто означает полное освобождение от налога на стандартный «сотовый» участок) для следующих категорий граждан:
- Участники боевых действий — лица, награжденные медалью «За отличие в службе», орденом Славы, медалью «За боевые заслуги» и др., а также имеющие соответствующую запись в воинском билете/удостоверении.
- Инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий (I, II, III группы).
- Лица, награжденные медалью «За победу над Германией…», «За победу над Японией», «За оборону Ленинграда» и др.
- Блокадники (жители осажденного Ленинграда).
- Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, испытаний ядерного оружия и т.д.
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы.
Важно: В 2023–2024 годах в законодательство были внесены изменения, уточняющие статус участников СВО. Согласно поправкам, участникам специальной военной операции приравниваются к участникам боевых действий в части предоставления налоговых льгот, если иное не установлено специальными федеральными законами. На практике это означает, что ветераны СВО, имеющие удостоверение участника боевых действий или справку об участии в СВО, могут претендовать на вычет 10 000 руб. от кадастровой стоимости.
Размер льготы: как это работает на практике
Льгота предоставляется в виде вычета из налоговой базы (кадастровой стоимости участка). Налог рассчитывается по формуле:
Налог = (Кадастровая стоимость – 10 000 руб.) × Ставка налога
Пример расчета:
- Кадастровая стоимость участка: 800 000 руб.
- Ставка налога (для сельхозназначения, ИЖС, садоводства): 0,3%.
- Налоговая база с учетом льготы: 800 000 – 10 000 = 790 000 руб.
- Сумма налога к уплате: 790 000 × 0,3% = 2 370 руб.
Если кадастровая стоимость участка не превышает 10 000 рублей (что встречается редко, в основном в отдаленных районах), налоговая база принимается равной нулю, и налог не платится вовсе.
Региональные особенности: расширенные льготы
Многие субъекты РФ принимают законы, предоставляющие полное освобождение от земельного налога (нулевую ставку или вычет на всю стоимость) для ветеранов и участников СВО.
Примеры региональной практики (актуально на 2026 год):
- Москва и Московская область: предоставляется полное освобождение от уплаты земельного налога за один участок в собственности для участников боевых действий, инвалидов войны, Героев РФ/СССР.
- Пермский край, Нижегородская область, Татарстан и многие другие: действуют региональные законы, устанавливающие нулевую ставку налога или вычет на полную стоимость одного участка для ветеранов СВО.
- Некоторые регионы расширяют круг льготополучателей на членов семей погибших участников СВО (родителей, супругов, детей).
Рекомендация: Обязательно проверьте закон вашего субъекта РФ «О налоге на имущество» или региональный закон о земельном налоге. Текст законов доступен на официальных порталах органов государственной власти регионов или на сайте ФНС России в разделе «Региональные налоги».
На какие участки распространяется льгота?
По общему правилу (федеральный уровень) вычет 10 000 руб. предоставляется на один земельный участок по выбору налогоплательщика, если он владеет несколькими.
Льгота применяется к участкам следующих категорий земель:
- Земли поселений (ИЖС, ЛПХ, садоводство, огородничество, дачное строительство).
- Земли сельскохозяйственного назначения (если они находятся в границах населенных пунктов или предоставлены для ведения крестьянского/фермерского хозяйства).
Льгота НЕ применяется к участкам, находящимся в собственности, но не используемым по назначению (например, земли промышленности, энергетики, лесного фонда, водного фонда, запасных земель), если только региональный закон не предусматривает иное.
Порядок оформления льготы в 2026 году
С 2021 года введен механизм автоматического предоставления льгот на основе межведомственного электронного взаимодействия (МЭВ). Однако на практике для участников СВО и ветеранов часто требуется подтвердить статус.
Сценарий 1: Автоматическое предоставление (идеальный вариант)
Если данные о вашем статусе (удостоверение участника боевых действий, инвалидности и т.д.) уже внесены в реестры Пенсионного фонда (СФР) или Минобороны и передаются в ФНС, налоговая инспекция сама применит вычет при расчете налога. Уведомление придет с уже учтенной льготой.
Сценарий 2: Подача заявления (если автоматика не сработала)
Если в налоговом уведомлении льготы нет, необходимо подать заявление в налоговый орган по месту нахождения участка (или через МФЦ/Госуслуги/Личный кабинет налогоплательщика).
Необходимый пакет документов:
- Заявление по установленной форме (форма одобрена Приказом ФНС).
- Копия паспорта РФ.
- Документ, подтверждающий право на льготу:
- Удостоверение участника боевых действий (единого образца);
- Справка об участии в СВО (выдается военкоматом/военной частью/Минобороны);
- Удостоверение инвалида войны / Удостоверение инвалида по болезни/контузии, полученной при исполнении воинской обязанности;
- Свидетельство о присвоении звания Героя Российской Федерации / Героя Советского Союза.
- Документы на участок (выписка из ЕГРН или свидетельство о праве) — если участок недавно приобретен и данные еще не попали в базу ФНС.
Сроки подачи:
Заявление можно подать в любое время. Льгота предоставляется за налоговый период, в котором подано заявление, и за предыдущие периоды (но не более чем за 3 календарных года, предшествующих году подачи заявления), если в эти периоды налогоплательщик имел право на льготу.
Нюансы для участников СВО и членов их семей
Удостоверение участника боевых действий — главный документ
Для получения федеральной льготы (вычет 10 000 руб.) и большинства региональных льгот ключевым документом является Удостоверение участника боевых действий. Оно выдается военнослужащим, проявившим мужество и отвагу при выполнении задач в ходе СВО, а также получившим ранения/контузии/увечья.
Если у военнослужащего есть медаль/орден, но нет удостоверения, для налоговых целей может потребоваться справка из части или военкомата с указанием награждения и участия в боевых действиях.
Льготы для членов семьи погибших/пропавших без вести
Федеральный НК РФ прямо не дает вычет 10 000 руб. супругам/родителям/детям погибших участников СВО (если они сами не являются инвалидами или участниками боевых действий). Однако многие регионы приняли законы, предоставляющие полное освобождение от земельного налога именно этой категории лиц (семьи погибших, пропавших без вести, умерших от ран/болезней, связанных со службой). Уточните это в законе вашего региона.
Участие в СВО по контракту vs призыв/мобилизация
Право на льготу не зависит от правового основания направления в зону СВО (контракт, мобилизация, добровольческое обращение). Важен факт признания участником боевых действий (наличие удостоверения или соответствующих наград/справок).
Частые ошибки и вопросы (FAQ)
Вопрос: Я подал заявление через Госуслуги, но в уведомлении налога нет. Что делать?
Ответ: Проверьте статус заявления в ЛК налогоплательщика или на Госуслугах. Часто задержка связана с тем, что данные из Минобороны/СФР еще не синхронизировались с ФНС. Можно позвонить на горячую линию ФНС (###) или обратиться в инспекцию лично/через МФЦ для ускорения процесса.
Вопрос: У меня два участка: ИЖС и садовый. Льгота на оба?
Ответ: По федеральному правилу — вычет 10 000 руб. только на один участок по вашему выбору. Но если закон вашего региона дает полное освобождение, то часто оно распространяется на один участок каждого вида разрешенного использования (например, один ИЖС и один садовый) или на один участок суммарно. Читайте региональный закон внимательно.
Вопрос: Я оформил участок в собственность в середине года. Как считается налог?
Ответ: Налог считается пропорционально месяцам владения. Вычет 10 000 руб. также применяется пропорционально (делится на 12 и умножается на кол-во месяцев владения в налоговом периоде), если речь идет о федеральном вычете. При полном региональном освобождении налог за месяцы владения не начисляется вовсе.
Вопрос: Нужно ли подавать заявление каждый год?
Ответ: Нет. Заявление подается один раз. Льгота действует бессрочно до тех пор, пока не изменится право собственности на участок или не прекратится основание для льготы (что для ветеранских категорий практически не происходит).
Судебная практика: важные прецеденты
В предоставленной информации упоминается дело МГТУ им. Баумана vs ФНС (Верховный суд РФ). Хотя оно касалось юрлица и «оборонной льготы» по имущественному налогу, принцип, подтвержденный ВС РФ, важен и для физлиц: льготы предоставляются строго по перечню, установленному законом, и их нельзя применять по аналогии.
Для физлиц-участников СВО это означает: если региональный закон не включает вашу категорию в список на полное освобождение, ФНС законно применит только федеральный вычет 10 000 руб. Добиться большего через суд по аналогии с другими категориями не получится — нужно лоббировать изменения в региональном законе.
Пошаговая инструкция: как проверить и получить льготу прямо сейчас
- Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН) на сайте nalog.gov.ru или через приложение «Налоги ФНС России».
- Перейдите в раздел «Жизненные ситуации» → «Льготы» или посмотрите раздел «Налоги» → «Земельный налог».
- Проверьте расчет: есть ли в расчете строка «Налоговые льготы» с вычетом 10 000 (или полной стоимости).
- Если льготы нет: нажмите «Подать заявление на предоставление льготы» (кнопка доступна в ЛК). Загрузите сканы удостоверения участника боевых действий / справки об участии в СВО / паспорта.
- Альтернатива: Зайдите на Госуслуги → раздел «Налоги и финансы» → «Получение налоговой льготы по имущественным налогам».
- Если онлайн не получается: Придите в МФЦ «Мои Документы» или в налоговую инспекцию с пакетом документов (см. выше).
В 2026 году система налоговых льгот для участников СВО и ветеранов боевых действий продолжает развиваться в сторону упрощения: максимальный акцент делается на автоматическом предоставлении через межведомственный обмен данными. Однако из-за специфики присвоения статуса «участник боевых действий» (выдача удостоверений, внесение данных в реестры) автоматика может сработать с задержкой.
Главный совет: не ждите уведомления с начислением полного налога. Зайдите в Личный кабинет ФНС или на Госуслуги заранее (лучше — в первой половине года, до отправки уведомлений за прошедший год), проверьте наличие льготы и при необходимости подайте заявление электронно. Это сэкономит ваше время и деньги.
Для получения актуальной информации по вашему региону рекомендуем обратиться на официальный сайт ФНС России за вашим субъектом (например, nn.nalog.gov.ru для Нижегородской области) в раздел «Налоговые льготы» или позвонить по единому контактному телефону ###.