Земельный налог — один из ключевых местных налогов в России, который уплачивают собственники земельных участков, а также лица, владеющие землей на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Однако законодательство предусматривает особый порядок налогообложения для земель, связанных с обеспечением обороны страны. Разберемся, какие участки освобождаются от налога, кто может рассчитывать на льготы и какие изменения вступили в силу в последние годы.
Что такое земельный налог и кто его платит
Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Его плательщиками являются:
- собственники земельных участков;
- лица, владеющие землей на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- обладатели права пожизненного наследуемого владения.
Важно помнить: при обычной аренде участка плательщиком земельного налога остается собственник. Арендатор налог не уплачивает — вместо этого он вносит арендную плату по договору.
Налоговой базой является кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января отчетного года. Ставки устанавливаются муниципальными образованиями, но не могут превышать:
- 0,3% — для земель сельхозназначения, жилищного фонда, личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 1,5%, для прочих земельных участков.
Земли для обороны: освобождение от налога
Статья 389 Налогового кодекса РФ прямо устанавливает: не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота. К таким участкам относятся, в частности, земли, занятые объектами оборонного назначения, находящимися в федеральной собственности.
Кроме того, согласно статье 395 НК РФ, от уплаты земельного налога освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, а также ряд других категорий налогоплательщиков в отношении участков, используемых для выполнения государственных функций.
Таким образом, земли, предоставленные для нужд обороны и ограниченные в обороте, либо вообще не облагаются налогом, либо облагаются по пониженной ставке 0,3%.
Какие участки относятся к землям оборонного назначения
- участки, занятые воинскими частями, полигонами, военными городками;
- земли под объектами оборонной промышленности, изъятыми из оборота;
- участки в пограничных зонах с установленным режимом ограничений;
- земли, предоставленные для строительства и эксплуатации объектов мобилизационного назначения.
Льготы для граждан: кто может не платить или платить меньше
Если участок находится в частной собственности, но расположен вблизи объектов обороны или в зоне с особыми условиями использования территорий, стандартные льготы сохраняются. На федеральном уровне налоговый вычет (не облагается налогом кадастровая стоимость 600 кв. м, шести соток) предоставляется:
- пенсионерам и предпенсионерам;
- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
- ветеранам и инвалидам боевых действий;
- многодетным семьям;
- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;
- участникам специальной военной операции и членам их семей.
Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от налога.
Особенности для новых регионов России
Жители новых регионов России — Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, не платят имущественные налоги (включая земельный) за 2025 год. Однако важный нюанс: если недвижимость или земельный участок находятся в других регионах страны, налог на них начисляется в общем порядке.
Изменения с 2025 года: срок владения при разделе и объединении участков
С 2025 года изменились правила расчета минимального срока владения земельными участками. Теперь при разделе или объединении участков срок владения исчисляется по новым правилам, что важно учитывать при продаже земли и расчете налога на доходы физических лиц. Это касается и участков, ранее использовавшихся в специальных целях и переведенных в частную собственность.
Как оформить льготу
Для получения льготы по земельному налогу необходимо:
- Подать заявление в налоговую инспекцию — лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Приложить документы, подтверждающие право на льготу (пенсионное удостоверение, справку об инвалидности, удостоверение ветерана и т. д.).
- Уведомить налоговую о выбранном льготном участке (если участков несколько) до 31 декабря отчетного года.
Если заявление не подано, налоговая служба применяет льготу автоматически к участку с максимальной суммой налога — при наличии у нее сведений о праве на льготу.
Земельные участки, используемые для нужд обороны и изъятые из оборота, не являются объектом налогообложения, а земли с ограниченным оборотом облагаются по льготной ставке 0,3%. Граждане из льготных категорий — пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, ветераны и участники СВО — могут рассчитывать на налоговый вычет в размере кадастровой стоимости шести соток. Жители новых регионов освобождены от имущественных налогов за 2025 год. Чтобы воспользоваться льготами, рекомендуется своевременно подать заявление в ФНС и следить за изменениями в законодательстве.