Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из важных аспектов этого налога является особый статус земельных участков, занятых объектами культурного наследия, в т.ч. объектами, включёнными в Список всемирного наследия ЮНЕСКО. В данной статье подробно рассмотрим, какие земельные участки освобождаются от налогообложения, на каком основании и как это работает на практике.
Что такое Список всемирного наследия
Список всемирного наследия, это перечень природных и культурных объектов, обладающих выдающейся универсальной ценностью для всего человечества. Список ведётся ЮНЕСКО в рамках Конвенции об охране всемирного культурного и природного наследия 1972 года; На территории России находится более 30 таких объектов, среди которых:
- Московский Кремль и Красная площадь;
- Исторический центр Санкт-Петербурга;
- Кижский погост;
- Белокаменные памятники Владимира и Суздаля;
- Историко-культурный комплекс Соловецких островов;
- Казанский Кремль и другие объекты.
Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения
Ключевая норма, регулирующая данный вопрос, закреплена в подпункте 2 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме, не признаются объектом налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты:
- особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации;
- объектами, включёнными в Список всемирного наследия;
- историко-культурными заповедниками;
- объектами археологического наследия;
- музеями-заповедниками.
Кроме того, не облагаются налогом земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ.
В чём суть освобождения от налога
Важно понимать юридическую тонкость: земельные участки, занятые объектами всемирного наследия, не просто получают льготу — они исключаются из объектов налогообложения. Это означает, что налоговая база по таким участкам в принципе не формируется, и обязанность по уплате земельного налога не возникает.
Условия применения данной нормы:
- участок должен быть ограничен в обороте в соответствии с законодательством РФ (это подтверждается документами о правовом режиме земель);
- на участке должен фактически находиться соответствующий объект культурного наследия;
- статус объекта должен быть официально подтверждён (включение в Список всемирного наследия, в единый государственный реестр объектов культурного наследия и т.д.).
Другие льготы по земельному налогу
Помимо объектов культурного наследия, налоговое законодательство предусматривает и иные основания для освобождения от уплаты земельного налога или его снижения. Льгота по земельному налогу представляет собой любую законную возможность платить налог меньше, чем положено, если такое послабление предусмотрено законодательством. К основным формам льгот относятся:
- исключение из числа налогоплательщиков;
- освобождение от обязанностей налогоплательщика;
- налоговые вычеты (уменьшение налоговой базы);
- сниженные налоговые ставки;
- полное освобождение от уплаты налога для отдельных категорий граждан и организаций.
Федеральные льготы, в частности, освобождают от налога на землю:
- организации, участники проекта «Сколково»;
- участки, через которые проходят государственные автомобильные дороги общего пользования;
- некоторые религиозные организации;
- учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции;
- заповедники, национальные и дендрологические парки.
Муниципальные льготы
Поскольку земельный налог является местным, представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Важно отметить, что многие категории граждан (пенсионеры, ветераны, многодетные семьи и другие) хоть и имеют право на налоговые льготы на землю, но не всегда освобождены от уплаты полностью — чаще им предоставляется вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади участка.
Практические рекомендации
Если вы являетесь владельцем или пользователем земельного участка, на котором расположен объект культурного наследия, рекомендуется:
- проверить правовой статус участка — ограничен ли он в обороте;
- убедиться, что объект официально включён в соответствующие реестры или Список всемирного наследия;
- при получении налогового уведомления с начисленным налогом обратиться в налоговый орган с заявлением и подтверждающими документами;
- при необходимости получить разъяснения в территориальной инспекции ФНС России.
Земельные участки, занятые объектами, включёнными в Список всемирного наследия, а также особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия и музеями-заповедниками, при условии их ограничения в обороте не признаются объектом налогообложения земельным налогом. Эта мера направлена на сохранение культурного и исторического достояния страны и снятие налоговой нагрузки с организаций и учреждений, обеспечивающих охрану таких объектов. Для правильного применения нормы важно иметь документальное подтверждение статуса как самого объекта, так и земельного участка.