Земельный налог является одним из основных местных налогов в Российской Федерации. Он регулируется Главой 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Ниже представлен подробный разбор порядка расчета, ставок, льгот и, что особенно важно, сроков уплаты для различных категорий плательщиков с учетом последних законодательных изменений (в т.ч. Федерального закона от № 389-ФЗ).

Кто платит земельный налог (Плательщики)

Плательщиками земельного налога признаются (ст. 388 НК РФ):

• Физические лица, владельцы земельных участков на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.
• Организации — владельцы участков на праве собственности или постоянного пользования.
• Иные лица, которым участки предоставлены на основаниях, влекущих налогообложение (например, наследникам до госрегистрации права).

Важно: Налог не платят арендаторы земельных участков (они платят арендную плату), а также лица, владеющие землей на праве безвозмездного пользования (если иное не установлено законом).

Объекты налогообложения и налоговая база

Объекты налогообложения (ст. 389 НК РФ):

• Земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном (бессрочном) пользовании.
• Участки, переданные в безвозмездное пользование (в случаях, предусмотренных кодексом).

Не облагаются налогом: земельные участки, изъятые для государственных/муниципальных нужд; участки с ограниченным оборотом (если права на них не зарегистрированы); общие имущества в МКД/ЖСК (платит организация или пропорционально собственники).

Налоговая база (ст. 390 НК РФ):

С 1 января 2024 года (согласно изменениям 389-ФЗ) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка на дату определения налоговой базы.

• Для организаций: на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом (квартал), либо на 1 января года, следующего за налоговым периодом.
• Для физлиц: на 1 января налогового периода.

Вычеты (снижение базы) для физлиц (п. 5 ст. 390 НК РФ):

• 6 соток (600 кв. м), для участков в собственности/пожизненном владении (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство).
• 10 соток (1000 кв. м) — для участков в постоянном пользовании (ИЖС, ЛПХ).
• Вычет предоставляется на один участок по выбору налогоплательщика. Если площадь меньше вычета — налоговая база = 0.

Для организаций вычеты налоговой базе не предоставляются.

Налоговые ставки: максимальные и местные

Максимальные ставки устанавливаются НК РФ (ст. 394), конкретные — законами субъектов РФ и нормативными актами муниципалитетов.

Дифференциация ставок: Местные органы власти могут устанавливать ставки ниже максимальных, вводить нулевые ставки для отдельных категорий плательщиков или земель, а также дифференцировать ставки в зависимости от вида разрешенного использования (ВРИ).

Как узнать свою ставку: Воспользуйтесь сервисом ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (выберите налог «Земельный», год, регион).

Порядок расчета налога

Для физических лиц

Налог рассчитывает налоговый орган на основании данных ЕГРН и реестра кадастровой стоимости. Физическое лицо не подает декларацию и не рассчитывает налог самостоятельно.

Формула:

Налог = (Кадастровая стоимость ⏤ Вычет (в руб. эквиваленте)) × Ставка × Доля владения × (Кол-во месяцев владения / 12) × Коэф. дефлятора (если прим.)

Примечание: Коэффициент дефлятора (Кд) применяется, если кадастровая стоимость менялась в течение года (п. 6 ст. 390 НК РФ).

Для организаций

Организации рассчитывают налог самостоятельно и сдают декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1047@.

• Авансовые платежи: Взаимосвязь с отчетными периодами (1 квартал, полгода, 9 месяцев). База — кадастровая стоимость на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2024 года (389-ФЗ): Порядок исчисления скорректирован с учетом сведений, представленных органами муниципального земельного контроля (если выявлены нарушения использования земли).

Сроки уплаты земельного налога (Ключевой раздел)

Сроки жестко регламентируются НК РФ и местными законами. Просрочка влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) и штрафы (ст. 122, 129 НК РФ).

Сроки для физических лиц

• Общий срок: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
• Пример: Налог за 2024 год нужно оплатить до . Налог за 2025 год — до .
• Уведомление о сумме налога налоговая инспекция направляет не позднее чем за 30 дней до срока уплаты (через ЛК ФЛ на Госуслугах/сайте ФНС, почтой).

Сроки для организаций

Устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 396 НК РФ), но не могут быть раньше установленных Кодексом дат:

1. Авансовые платежи: Не позднее 28 (29) февраля, 30 апреля, 31 июля, 31 октября года, следующего за отчетным кварталом (для 1 кв., полгода, 9 мес., года соответственно). Местной закон может установить более ранние сроки.
2. Сдача декларации: Не позднее 28 (29) февраля года, следующего за отчетным годом.

Важные изменения и региональные особенности (на примере 2024–2025 гг.)

• ФЗ-389 от : Вступил в силу с . Затронул порядок определения налоговой базы (учет данных мун. контроля), сроки представления сведений о кадастровой стоимости Росреестром (не позднее 1 февраля года, следующего за годом проведения оценки).
• Отсрочки/Рассрочки (ст. 64 НК РФ): В исключительных случаях (стихийные бедствия, эпидемии) налоговые органы могут предоставлять отсрочку/рассрочку до 3 лет (для физлиц) или 1 года (для орг.).
• Пример региональной поддержки (Курская область): Согласно сведениям из открытых источников, для организаций, включенных в перечень лиц, имеющих право на меры поддержки Правительства Курской области, сроки уплаты налога и авансовых платежей, наступающие в 2024 году начиная с 1 августа 2024 года, были продлены на 12 месяцев. Всегда проверяйте актуальные региональные законы.

Льготы по земельному налогу

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные/местные (по решению местных властей).

Федеральные льготы (п. 1 ст. 395 НК РФ), полное освобождение от налога:

• Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда РФ.
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
• Лица, получившие лучевое воздействие (ЧАЭС, ядерные испытания и др.).
• Ветераны и участники ВОВ, боев действий, приравненные к ним.
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» / «За победу над Германией» / «За победу над Японией» и проживавшие в осажденном Ленинграде.
• Реабилитированные лица.

Условие: Льгота применяется к одному объекту недвижимости (участку) по выбору налогоплательщика. Если участков несколько, налог платится за остальные.

Региональные и местные льготы (ст. 395 НК РФ, местные законы):

• Пенсионеры по возрасту: Во многих регионах (Москва, СПб, МО и др.) установлено полное освобождение или снижение ставки/базы для пенсионеров. Часто требует подачи заявления.
• Многодетные семьи: Во многих субъектах РФ предусмотрены вычеты из базы (например, еще 6 соток) или полная льгота.
• Семьи военнослужащих / участников СВО: Введены специальные меры поддержки (освобождение от налога на один участок).

Как оформить: Часто льгота назначается автоматически (по данным ПФР/СФР), но для региональных льгот может потребоваться заявление в налоговую инспекцию (через ЛК ФЛ, МФЦ или почту).

Способы оплаты земельного налога

Оплатить налог можно любым удобным способом (реквизиты платежа указываются в уведомлении или в ЛК):

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП) на сайте ФНС — мгновенное зачисление, нет комиссии.
• Госуслуги (ЕПГУ) — раздел «Платежи».
• Приложение «Налоги ФНС России» (мобильное).
• Банковские приложения / интернет-банки (Сбер, Т-Банк, Альфа и др.) — по ИНН или сканированию QR-кода из уведомления.
• Отделения банков / Почта России — по квитанции (может быть комиссия).
• Единый налоговый платеж (ЕНП) — для организаций и ИП (обязательно с 2023 г.), для физлиц — добровольно (пополнение ЕНС в ЛК).

Ответственность за неуплату

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 (для физлиц) или ключевая ставка / 150 (для организаций) за первые 30 дней, далее ключевая ставка / 150 (физлица) / ключевая ставка / 100 (орг.).
• Штрафы (ст. 122, 129 НК РФ):
  • Физлица: 20% от суммы неуплаченного налога (неумышленное нарушение), 40% — умышленное.
  • Организации: 5% за каждый полный/частичный месяц просрочки декларации (мин 1000 руб., макс 30%), плюс 20%/40% от суммы налога за неуплату.
• Принудительное взыскание (ст. 46, 47 НК РФ): Через 3 месяца после срока уплаты налоговая может выдать решение о взыскании по ИСП (физлица) или списании со счета (орг.).

Частые ошибки и советы (Чек-лист)

1. Проверяйте кадастровую стоимость. Она меняется при новой оценочной деятельности. Оспорить можно в комиссии при Росреестре или в суде (ст. 390 НК РФ);
2. Своевременно сообщайте о праве на льготу. Если уведомление пришло без учета льготы — подавайте уточняющее заявление до 1 декабря.
3. Учитывайте долю владения. При общей собственности налог распределяется пропорционально долям.
4. Организации: следите за сроками авансовых платежей. Они зависят от местного закона, а не только от НК РФ.
5. Используйте ЕНП (Единый налоговый счет). Это исключает «зависание» денег и ошибки в КБК/ОКТМО.

Нормативная база и полезные ссылки

• Налоговый кодекс РФ (Ч. 2, Гл. 31) — ст. 387–400 (Основной закон).
• Федеральный закон от № 389-ФЗ — изменения с 2024 г. (база, сроки Росреестра, мун. контроль).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-21/1047@ — Форма декларации для организаций.
• Сервис ФНС «Ставки и льготы» — service.nalog.ru/addrfind.do (актуальные ставки по региону/муниципалитету).
• Личный кабинет ФЛ / ЮЛ — lkfl2.nalog.ru / lk.nalog.ru (просмотр начислений, оплата, заявления).

Резюме

С 2024 года расчет земельного налога стал более жестко привязан к актуальной кадастровой стоимости и данным муниципального контроля. Главные даты для календаря:

• Физлица: 1 декабря (налог за прошедший год).

Рекомендуется ежегодно проверять начисления в Личном кабинете ФНС, своевременно оформлять льготы и оплачивать налог через ЕНП или ЛК для избежания пени и судебных издержек.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в налоговую инспекцию по месту нахождения участка.