Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Земельный налог — это местный налог, который уплачивают собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Порядок его исчисления регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными актами муниципальных образований. В этой статье подробно разберём, кто и как рассчитывает земельный налог, какие применяются ставки, льготы и сроки уплаты.

Кто является налогоплательщиком

Плательщиками земельного налога признаются:

организации — владельцы земельных участков на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования;
физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, — собственники участков, а также владельцы на праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Важное правило: налог всегда платит владелец. Если участок сдаётся в аренду, обязанность по уплате налога сохраняется за арендодателем-собственником. Арендатор земельный налог не платит.

При реорганизации организации в форме выделения налогоплательщиком становится правопреемник, но только с момента государственной регистрации его права на земельный участок в ЕГРН. При ликвидации предприятия налоги уплачиваются до завершения процедуры, а ответственность за расчёт и уплату несёт ликвидационная комиссия.

Налоговая база: кадастровая стоимость

Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, определённая по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сведения о кадастровой стоимости можно узнать:

на сайте Росреестра по кадастровому номеру участка;
выпиской из ЕГРН;
в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Если участок образован в течение года, базой служит кадастровая стоимость на дату внесения сведений в ЕГРН.

Ставки земельного налога

Ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов) и не могут превышать предельные значения, установленные НК РФ:

0,3%, для земель сельскохозяйственного назначения, участков под жилищным фондом и объектами ЖКХ, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земель с ограниченным оборотом;
1,5%, для прочих земельных участков (например, под торговыми объектами, офисами, производством).

Формула расчёта земельного налога

Базовая формула расчёта выглядит следующим образом:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Если участок находился в собственности неполный год, применяется коэффициент владения:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × (Количество полных месяцев владения / 12)

Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.

Если участок находится в общей долевой собственности, каждый владелец платит налог пропорционально своей доле.

Пример расчёта

Организация владеет земельным участком кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей. Местным законодательством установлена ставка 1,5%. Участок находился в собственности весь год.

Налог за год = 5 000 000 × 1,5% = 75 000 рублей.

Если право собственности возникло 10 марта, то полных месяцев владения — 10 (март считается полным, так как право возникло до 15-го числа):

Налог = 5 000 000 × 1,5% × (10 / 12) = 62 500 рублей.

Налоговые льготы и вычеты

Федеральные льготы

Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м (6 соток) площади участка для отдельных категорий граждан, в т.ч.:

пенсионеров и предпенсионеров;
инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
ветеранов боевых действий;
родителей, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей;
Героев Советского Союза и Российской Федерации.

Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Для его применения можно подать уведомление в налоговый орган; если уведомление не подано, вычет применяется к участку с максимальной суммой налога.

Кроме того, для ряда категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 000 рублей на территории одного муниципального образования.

Местные льготы

Муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты налога. Организации, имеющие право на льготу, подают в ИФНС заявление по форме КНД 1150064.

Особенности расчёта для юридических лиц

С 2020 года организации не подают декларации по земельному налогу. Налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму и направляет компании сообщение с рассчитанной суммой. Однако это не отменяет обязанности организации самостоятельно рассчитывать налог:

расчёт необходим для внесения авансовых платежей, если они предусмотрены местным законодательством;
самостоятельный расчёт позволяет сверить свои данные с сообщением ИФНС.

В срок до 1 сентября года, следующего за отчётным, ИФНС направляет налогоплательщику документ с исчисленной суммой. Если налоговая считает, что есть недоимка, её необходимо оплатить либо предоставить пояснения, подтверждающие корректность самостоятельного расчёта.

Авансовые платежи

Если отчётные периоды (кварталы) установлены местным законодательством, компания вносит авансовые платежи: годовой налог делится на 4 и уплачивается равными частями ежеквартально. По итогам года доплачивается разница между годовой суммой и перечисленными авансами.

Сроки уплаты

Земельный налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет по месту нахождения земельного участка в составе единого налогового платежа (ЕНП). Общие сроки:

для организаций: налог за год, не позднее 28 февраля следующего года; авансовые платежи, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
для физических лиц: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Как уплатить налог

Совершить единый налоговый платёж, с которого будет списана сумма земельного налога, можно несколькими способами:

через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС;
в личном кабинете налогоплательщика юридического или физического лица;
через банк по платёжному поручению с корректными реквизитами и КБК.

Расчёт земельного налога основывается на кадастровой стоимости участка и ставке, установленной местными властями. Несмотря на то что налоговые органы сами направляют сообщения с исчисленными суммами, налогоплательщикам, как организациям, так и гражданам — важно самостоятельно проверять правильность расчёта, своевременно заявлять о льготах и соблюдать сроки уплаты. Это позволит избежать недоимки, пеней и споров с налоговой инспекцией.