Налоговый период 2024 года для земельного налога уже завершен, и на данный момент (октябрь 2026 года) все основные платежи и отчетность по нему должны быть сданы и оплачены․ Однако понимание правил, действовавших за 2024 год, необходимо для корректного закрытия налогового периода, возможных уточняющих расчетов или защиты своих интересов при камеральных проверках․ В статье подробно разбираем сроки, порядок расчета и новые правила взаимодействия с налоговым органом через ЕНП․

Согласно статье 386 НК РФ, юридические лица, плательщики земельного налога — обязаны уплатить налог за налоговый период (календарный год) не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом․

• Срок уплаты налога за 2024 год: 28 февраля 2025 года (пятница, перенос на рабочий день не требовался)․
• Срок сдачи уведомления о расчете суммы налога (итогового): 25 февраля 2025 года (втрое суток до срока платежа, согласно ст․ 45 НК РФ)․

Важно: С 2023 года (ФЗ от № 389-ФЗ) юридические лица не сдают декларацию по земельному налогу (форма заутрачена)․ Расчет налога производится самостоятельно организацией, а в ФНС направляется Уведомление о расчете сумм налога (КНД 1151087)․ Платеж осуществляется исключительно в виде Единого налогового платежа (ЕНП)․

Авансовые платежи за 2024 год: порядок и сроки

Обязанность платить авансовые платежи устанавливается местным нормативным правовым актом (решением представительного органа муниципального образования)․ Если такой акт принят, сроки и порядок могут отличаться от общих правил, но в рамках границ НК РФ․

Общие правила (если местный закон не установил иное):

1. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев․
2. Сроки уплаты авансовых платежей: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п․ 3 ст․ 386 НК РФ)․
   • За I квартал — до 25 апреля 2024 г․
   • За полугодие — до 25 июля 2024 г․
   • За 9 месяцев — до 25 октября 2024 г․
3. Сроки сдачи уведомлений об авансовых платежах: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (одновременно с платежом или ранее)․

Рекомендация: Обязательно проверьте действующий на 2024 год нормативный акт вашего муниципалитета (например, на сайте налоговой инспекции в разделе «Местные налоги» или на портале НПА)․ Местный закон может установить иные сроки (например, ежемесячную уплату) или полностью освободить от авансовых платежей․

Порядок расчета налога за 2024 год

Налоговая база

Основой для расчета является кадастровая стоимость земельного участка, определенная на 1 января 2024 года (п․ 1 ст․ 387 НК РФ)․ Если в 2023 году проводилась переоценка (массовая или индивидуальная), для налога 2024 года применяется новая стоимость с даты ее вступления в силу (обычно с 1 января года, следующего за годом утверждения результатов, но есть нюансы — см․ ст․ 387 НК РФ)․

Ставки налога

Устанавливаются местным законом, но не могут превышать пределы ст․ 394 НК РФ:

• 0,3 % — для земель сельхозназначения, лесного фонда, водного фонда, запасных земель, а также земель ОСГ (кроме земель населенных пунктов)․
• 1,5 % — для иных категорий земель (в т․ч․ земель населенных пунктов под жилую застройку, коммерческие объекты, ИЖС и т․д․)․

Формула расчета годового налога

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения (Месяцы владения / 12)

Сумма к уплате в итоговом уведомлении = Годовой налог − Сумма авансовых платежей, перечисленных за 2024 год․

Льготы и освобождения для организаций

Юридические лица могут применять:

• Федеральные льготы (ст․ 395 НК РФ): Полное освобождение от налога для определенных категорий (например, организации, входящие в реестр МСП, по земельным участкам, используемым для производства/реализации собственной продукции — с оговорками; религиозные организации и др․)․
• Региональные/местные льготы: Снижение ставки, уменьшение налоговой базы, предоставление инвестиционных налоговых вычетов (ст․ 388․1 НК РФ) — по решениям субъектов РФ и муниципалитетов․

Для применения льготы по инвестиционному налоговому вычету (снижение налоговой базы на сумму капитальных вложений) необходимо подать уведомление в налоговый орган в установленном порядке․

Технические требования к уплате (ЕНП и Уведомления)

С 2023 года процедура оплаты жестко регламентирована:

1. Только ЕНП: Платежное поручение заполняется с указанием КБК, ОКТМО, основания платежа (ТП/АП), налогового периода (ГД․00․2024) и номера документа-основания (уведомления)․ Реквизиты получателя, Казначейство РФ (Тинькофф-банк / Банк России)․
2. Уведомление — обязательно: Без сданного уведомления (КНД 1151087) деньги на ЕНП не зачислятся в счет конкретного налога и «зависнут» на счете ожидания․ Сдача уведомления — это условие исполнения обязательства по уплате налога․
3. Формат уведомления: Только электронный (через ЭДО, ЛК ИП/ЮЛ на ФНС, сервисы СБИС, Контур, 1С и др․)․ Бумажные уведомления не принимаются․

Ответственность за нарушение сроков

Если налог не уплачен к или уведомление не сдано к :

• Штраф за неуплату налога (ст․ 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная)․
• Пени (ст․ 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки платежа (ключевая ставка ЦБ РФ × 1/300 за первые 30 дней, × 1/150 — далее)․
• Штраф за несдачу уведомления (ст․ 126 НК РФ): 200 руб․ за каждое уведомление (может быть применен к каждому пропущенному отчетному периоду и итоговому расчету)․
• Блокировка счетов (ст․ 76 НК РФ): При наличии задолженности более 3000 руб․ и просрочке более 10 рабочих дней после требования об уплате․

Распространенные ошибки за 2024 год

• Использование старых КБК: Актуальные КБК для 2024 года утверждены Приказом Минфина (обычно 1###11000110 — земельный налог, штрафы/пени имеют свои коды)․
• Игнорирование местного закона об авансовых платежах: Организация не платила авансы, ссылаясь на общий срок 28 февраля, а местной нормативкой установлены квартальные платежи → начислены пени и штрафы по авансам․
• Расчет по устаревшей кадастровой стоимости: Не учтена переоценка 2023 года, вступившая в силу с ․
• Подача уведомления с ошибками в реквизитах: Неверный ОКТМО (по месту нахождения участка, а не регистрации организации), неверный код основания платежа (ТП вместо АП или наоборот)․

Что делать, если сроки пропущены (на октябрь 2026 года)

Если по итогам камеральной проверки или самостоятельного выявления ошибки обнаружены долги за 2024 год:

1. Срочно рассчитайте сумму налога, пени (калькулятор на сайте ФНС) и штрафы․
2. Подайте уведомление о расчете (если не сдавали) или уточняющее уведомление․
3. Перечислите долг + пени + штрафы единым платежом (ЕНП) с актуальными реквизитами․
4. При необходимости — напишите пояснительную записку в налоговый орган с просьбой не применять штрафы (ст․ 122 НК РФ) по основаниям ст․ 101 НК РФ (форс-мажор, тяжелое заболевание и т․д․), приложив доказательства․

Резюме

Для налогового периода 2024 года юридические лица должны были:

1. Самостоятельно рассчитать авансовые платежи (если установлены местным законом) и итоговый налог․
2. Сдавать уведомления в электронном виде к 25-му числу месяца, следующего за отчетным периодом (авансы) и к 25 февраля 2025 г․ (итог)․
3. Перечислять средства через ЕНП к 25-му числу (авансы) и к 28 февраля 2025 г․ (итог)․
4. Использовать кадастровую стоимость на и ставки местного закона, действующего в 2024 году․

На текущий момент (2026 год) все обязательства по 2024 году должны быть исполнены․ Если вы обнаруживаете расхождения в расчетах ФНС (например, по результатам требования об уточнении), действуйте в порядке ст․ 101 НК РФ (представление пояснений/документов в течение 5-10 дней) или обжалуйте решение в вышестоящую инспекцию/суд․