Налог на прибыль — один из главных налогов для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Особенность этого налога заключается в том, что помимо итогового платежа по результатам года компании обязаны перечислять авансовые платежи в течение налогового периода. В этой статье подробно разберём, кто, когда и как должен платить авансы по налогу на прибыль.
Что такое авансовый платеж по налогу на прибыль
Авансовый платеж — это предварительная уплата налога в течение года, которая засчитывается при окончательном расчёте по итогам налогового периода. Базой по налогу на прибыль является прибыль компании, то есть разница между доходами и расходами, рассчитанная по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.
Кто платит авансовые платежи
Обязанность уплачивать авансы возникает у всех организаций на ОСНО. Однако порядок уплаты зависит от размера выручки:
- Только квартальные авансы платят организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Также квартально платят бюджетные и автономные учреждения, иностранные организации через постоянные представительства и некоторые другие категории.
- Ежемесячные авансы внутри квартала платят все остальные организации, чья выручка превышает указанный лимит.
- Ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли — добровольный вариант, на который может перейти любая организация, уведомив налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года.
Сроки уплаты авансовых платежей
Квартальные авансовые платежи
Уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября.
Ежемесячные авансовые платежи
Перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца. При этом по итогам квартала делается перерасчёт: если сумма уплаченных ежемесячных авансов меньше налога, рассчитанного по фактической прибыли за квартал, разница доплачивается до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Как рассчитать авансовый платеж
Квартальный аванс
Формула расчёта:
Аванс = Налоговая база (нарастающим итогом) × Ставка налога − Авансы, уплаченные ранее
Основная ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25%: 8% направляется в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ (регионы могут снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков).
Ежемесячные авансы внутри квартала
Сумма ежемесячного аванса определяется на основе налога за предыдущий квартал:
- в I квартале — равны ежемесячным авансам IV квартала прошлого года;
- во II квартале — 1/3 аванса за I квартал;
- в III квартале — 1/3 разницы между авансами за полугодие и I квартал;
- в IV квартале — 1/3 разницы между авансами за 9 месяцев и полугодие.
Как уплатить авансовый платеж: пошаговая инструкция
- Рассчитайте налоговую базу — определите прибыль нарастающим итогом с начала года (доходы минус расходы с учётом требований главы 25 НК РФ).
- Исчислите сумму аванса по формуле, приведённой выше, с учётом ранее уплаченных сумм.
- Заполните декларацию по налогу на прибыль (при квартальном способе — по итогам каждого квартала, при ежемесячном по фактической прибыли — ежемесячно). Срок подачи, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Перечислите платёж в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Это можно сделать через банк по платёжному поручению, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через сервисы интернет-банкинга.
- Проверьте зачёт платежа в личном кабинете юридического лица на сайте ФНС России.
Ответственность за несвоевременную уплату
За просрочку авансового платежа налоговый орган начисляет пени за каждый день задержки. Штраф за неуплату авансов не применяется — он возможен только за неуплату налога по итогам года. Тем не менее систематические просрочки увеличивают долг по единому налоговому счёту и могут привести к взысканию средств со счёта организации.
Полезные рекомендации
- Следите за лимитом выручки: если доходы выросли выше 15 млн рублей в среднем за квартал, с следующего квартала придётся перейти на ежемесячные авансы.
- Если прибыль компании неравномерна в течение года, рассмотрите переход на уплату авансов исходя из фактической прибыли — это позволит не переплачивать налог в убыточные месяцы.
- Ведите налоговый учёт аккуратно и своевременно, ошибки в расчёте базы влекут доначисления и пени.
- Используйте личный кабинет на сайте ФНС для контроля состояния единого налогового счёта.
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль — обязательная часть налоговой дисциплины для организаций на ОСНО. Главное — правильно определить применимый порядок уплаты (квартальный или ежемесячный), корректно рассчитать сумму и перечислить её в срок в составе единого налогового платежа. Своевременное исполнение обязанностей поможет избежать пеней и лишних вопросов со стороны налоговых органов.