Налог на прибыль — один из основных платежей для организаций, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО). В отличие от НДС, который часто выступает в роли «транзитного» сбора, налог на прибыль напрямую снижает чистую прибыль компании. Особое внимание бухгалтеров и руководителей всегда привлекает график уплаты авансовых платежей: когда они начинаются, как считать сумму и какие существуют льготы. В этой статье подробно разберем актуальные на 2026 год правила Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Общее правило: кто и когда начинает платить авансы

Согласно ст. 286 НК РФ, авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны уплачивать все организации-налогоплательщики на ОСНО, за исключением тех, кто имеет право на освобождение (см. раздел 2).

Момент возникновения обязанности

• Для действующих организаций: обязанность платить авансовые платежи возникает с начала каждого налогового периода (календарного года). Первый аванс за январь (или за I квартал в зависимости от способа расчета) должен быть перечислен не позднее 28 февраля (за январь) или 28 апреля (за I квартал).
• Для вновь созданных организаций: авансовые платежи начинают уплачиваться начиная с налогового периода (месяца), в котором произошла государственная регистрация юрлица (п. 6 ст. 286 НК РФ). То есть, если ООО зарегистрировано 15 марта, первый аванс за март платится до 28 апреля (при месячном методе) или за I квартал до 28 апреля (при квартальном методе).

Важно: Ранее существовало освобождение от авансовых платежей для новых компаний на первый год деятельности. С 2017 года это правило отменено. Новые организации платят авансы на общих основаниях с месяца регистрации.

Ключевое освобождение: правило «15 млн рублей выручки»

Самый важный механизм, позволяющий не платить авансы в течение года, закреплен в п. 3 ст. 286 НК РФ. Организация освобождается от уплаты авансовых платежей в текущем налоговом периоде, если ее средняя квартальная выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 15 млн рублей.

Как считается критерий:

1. Берется выручка за 4 квартала, предшествующих текущему налоговому периоду (например, для 2026 года, это 2025 год: I, II, III, IV кварталы).
2. Суммарная выручка за эти 4 квартала делится на 4.
3. Если результат ≤ 15 млн руб. — организация НЕ платит авансовые платежи ни за один месяц/квартал 2026 года. Налог уплачивается единожды по итогам года, до 28 марта 2027 года.
4. Если результат > 15 млн руб. — организация платит авансы по установленным срокам.

Нюансы применения:

• Новые организации: за предыдущие кварталы выручки нет (она равна 0). Соответственно, средняя выручка < 15 млн руб. Новые ООО в году регистрации и в следующем за ним году (если выручка не превысит порог) не платят авансы.
• Смена режима: если компания перешла на ОСНО с УСН/Патента, выручка за периоды работы на спецрежиме в расчет средней выручки не включается (письмо Минфина). Считается только выручка за периоды работы на ОСНО.
• Объединение/перестройка: при реорганизации выручка правопреемника определяется суммой выручек всех участников реорганизации.

Способы расчета авансовых платежей (Статья 286 НК РФ)

Если организация не попадает под освобождение (выручка > 15 млн руб.), она должна выбрать один из двух способов расчета авансовых платежей. Выбор фиксируется в налоговой декларации за предыдущий год (в ьном листе или разделе расчета авансов) и действует весь год. Сменить способ в середине года нельзя.

Способ 1: По фактической прибыли (Месячный)

• Суть: Аванс считается накопленно от начала года по конец каждого месяца.
• Формула: (Доходы накопленно — Расходы накопленно) × Ставка налога — Уплаченные ранее авансовые платежи за прошлые месяцы текущего года.
• Сроки уплаты: Ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь — до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и т.д.).
• Кто выбирает: Компании с нестабильной прибылью, сезонный бизнес, стартапы, где сложно прогнозировать результат. Если в каком-то месяце убыток — аванс = 0.

Способ 2: Расчетный (Квартальный / 1/4 части годового)

• Суть: Аванс уплачивается равными долями (1/4) на основании налога, исчисленного по итогам предыдущего налогового периода.
• Формула: Налог по итогам прошлого года / 4.
• Сроки уплаты: Ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным, в размере 1/4 части годового аванса.
  
  Правильная интерпретация (ст. 286 п. 6): «Авансовые платежи… уплачиваются ежемесячно… в размере 1/4 части авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего налогового периода». Под «авансовым платежом по итогам предыдущего налогового периода» понимается итоговый налог за прошлый год. Значит, ежемесячно платится 1/4 от налога за прошлый год? Тогда за 3 месяца = 75% налога.
  
  Фактическая практика (и письма ФНС): Организации, выбравшие расчетный способ, уплачивают аванс квартально (до 28 числа месяца, следующего за кварталом) в размере 1/4 от налога прошлого года. Ежемесячная уплата 1/4 части не предусмотрена логикой кодекса (иначе за год заплатят 300% налога).
• Кто выбирает: Стабильные компании с предсказуемой прибылью, чтобы упростить учет (не нужно считать налоговую базу ежемесячно).
• Риск: Если прибыль упадет — авансы все равно придется платить по старой высокой базе (возврат/зачет возможен только по итогам года). Если прибыль вырастет — по итогам года придется доплатить большую сумму.

Сроки уплаты: календарь на 2026 год

Особенности для отдельных категорий плательщиков

Организации-участники СТО (Соглашения о разделе продукции) и НПС (Нефтепромысловые соглашения)

Имеют специфические правила расчета авансов (ст. 286.1, 286.2 НК РФ), обычно привязанные к объемам добычи/производства. Стандартное правило «15 млн выручки» на них не распространяется.

Международные холдинги / Участники РГК (Региональные инвестиционные проекты)

Могут иметь налоговые кредиты или сниженные ставки, но механика авансовых платежей (сроки, способы) остается общей, если прямо не установлено иное специальными статьями НК РФ.

Кредитные организации

Имеют особенности в определении доходов/расходов (план счетов, резервы), но график авансов общий;

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера в начале 2026 года

1. Рассчитайте среднюю выручку за 2025 год (4 квартала). Если ≤ 15 млн руб., радуйтесь: авансовые платежи в 2026 году не нужны. Ставьте галочку об освобождении в декларации за 2025 год (сдается в 2026).
2. Если выручка > 15 млн руб. — выбирайте способ расчета.
   • Стабильный бизнес, лень считать ежемесячно базу -> Расчетный способ (1/4 части).
   • Сезонность, убытки, рост -> Фактический способ (по месяцам).
3. Зафиксируйте выбор в декларации за 2025 год (ьный лист, стр. 001, код способа: 1, фактический, 2 — расчетный). Без декларации за прошлый год способ по умолчанию — фактический.
4. Настройте программу (1С, МойСклад, Контур и т.д.) на выбранный способ и ставку 25%.
5. Календарь платежей: Внесите в план платежи сроки 28-го числа каждого следующего месяца (или квартала).

Частые ошибки и штрафы

• Ошибка: «Мы маленькие, выручка 10 млн, но мы все равно платим авансы на всякий случай».
  
  Последствие: Заморозка ДС на счете, лишняя бумажная работа, необходимость просить возврат/зачет. Не платите, если есть право на освобождение!
• Ошибка: Не сдали декларацию за 2025 год вовремя (до 28 марта 2026) -> способ расчета по умолчанию «Фактический».
  
  Риск: Придется считать базу ежемесячно, даже если хотели платить 1/4 части.
• Ошибка: Смена способа расчета в середине года (например, в июле решили переключится с фактического на расчетный).
  
  Запрещено: НК РФ не дает права менять способ в течение налогового периода.
• Ошибка: Оплата аванса за декабрь 2026 года в январе 2027 года с КПП филиала, а не головной организации (для обособленных подразделений).
  
  Правило: Авансовые платежи перечисляют по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений пропорционально средней численности персонала (ст. 288 НК РФ).

Резюме: Чек-лист «Начинаем платить авансы?»

Определение момента начала уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — задача, решаемая один раз в году (при сдаче декларации за прошлый период). Главный ориентир — показатель выручки за 4 предыдущих квартала (порог 15 млн руб.).

Для 2026 года критически важно учесть повышение ставки до 25%. Если вы используете «расчетный способ» (1/4 части), ваши авансовые платежи будут рассчитаны от налога 2025 года (ставка 20%), что создаст значительную разницу к концу года, которую придется погасить мартовским платежем 2027 года. При «фактическом способе» ставка 25% применяется сразу к каждому месяцу 2026 года, что плавнее распределяет нагрузку на кассу.

Рекомендация: Проведите расчет средней выручки за 2025 год уже сейчас. Если вы близки к порогу 15 млн руб., смоделируйте оба варианта (платить авансы / не платить) с учетом прогноза выручки 2026 года, чтобы выбрать оптимальную стратегию управления денежными потоками.

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 25), редакции на г., с учетом изменений ФЗ от № 389-ФЗ (повышение ставки НП). Материал носит информационный характер. Для принятия решений обратитесь к своему налоговому консультанту или главному бухгалтеру.