Предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), часто встречают в декларации и платёжных документах формулировку «уплачено авансов по единому налогу за текущий период». Разберём подробно, что скрывается за этим понятием, как рассчитываются авансовые платежи, в какие сроки их нужно вносить и что будет, если их не платить.
Что означает понятие «уплачено авансов»
Налог по УСН не уплачивается одной суммой в конце года. В течение года налогоплательщик три раза вносит авансовые платежи — по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Именно сумма этих платежей и называется «уплачено авансов по единому налогу за текущий период».
Важно понимать:
- Авансовый платёж — это не отдельный налог, а предоплата по единому налогу при УСН;
- В годовой декларации все три уплаченных аванса вычитаются из начисленного за год налога;
- Авансы не привязаны к подаче декларации: декларация сдаётся один раз в год, а авансы платятся три раза;
- Правовое основание — пункты 3–4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Типичная ошибка начинающих ИП — ждать конца года и подачи декларации, не платя авансы. В это время пени за просрочку продолжают начисляться.
Сроки уплаты авансовых платежей
Для каждого отчётного периода установлен единый срок — 28-е число месяца, следующего за окончанием квартала:
- За I квартал (январь–март) — не позднее 28 апреля;
- За полугодие (январь–июнь) — не позднее 28 июля;
- За 9 месяцев (январь–сентябрь) — не позднее 28 октября;
Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Как рассчитываются авансы
Авансовые платежи считаются нарастающим итогом с начала года — то есть не за отдельный квартал, а с 1 января.
Объект «Доходы» (ставка 6%)
Формула: Аванс к уплате = Доходы с начала года × Ставка − Страховые взносы − Предыдущие авансы
Стандартная ставка — 6%, регионы вправе снижать её до 1%.
Пример. ИП без сотрудников на УСН «Доходы»:
- За I квартал: доходы 500 000 ₽, уплачено взносов 15 000 ₽. Аванс = 500 000 × 6% − 15 000 = 15 000 ₽;
- За полугодие: доходы нарастающим итогом 900 000 ₽, взносы 30 000 ₽. Аванс = 900 000 × 6% − 30 000 − 15 000 = 9 000 ₽;
- За 9 месяцев: доходы 1 400 000 ₽, взносы 45 000 ₽. Аванс = 1 400 000 × 6% − 45 000 − 24 000 = 15 000 ₽.
Обратите внимание: ИП без работников уменьшает аванс на страховые взносы без ограничений — вплоть до нуля. ИП с сотрудниками и организации могут уменьшить платёж не более чем на 50%.
Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%)
Формула: Аванс к уплате = (Доходы − Расходы) с начала года × Ставка − Предыдущие авансы
Стандартная ставка — 15%, регионы могут снижать её до 5%. Страховые взносы здесь не вычитаются отдельно — они учитываются в составе расходов.
Пример. ИП на УСН «Доходы минус расходы»:
- За I квартал: доходы 800 000 ₽, расходы 600 000 ₽. Аванс = 200 000 × 15% = 30 000 ₽;
- За полугодие: доходы 1 500 000 ₽, расходы 1 100 000 ₽. Аванс = 400 000 × 15% − 30 000 = 30 000 ₽.
Что будет, если не платить авансы
За неуплату авансовых платежей штраф не назначается, однако налоговая автоматически начисляет пени — по ставке 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки, начиная с 29-го числа. За три пропущенных аванса пени за год могут составить несколько тысяч рублей даже при небольших доходах.
«Уплачено авансов по единому налогу за текущий период» — это сумма авансовых платежей по УСН, внесённых в бюджет по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Эти суммы уменьшают итоговый налог в годовой декларации. Своевременная уплата авансов, до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом,, позволяет избежать начисления пеней и равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года.