Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса. Несмотря на то что налоговым периодом по УСН является календарный год, налогоплательщики обязаны вносить авансовые платежи по итогам каждого отчётного периода. В этой статье подробно разберём, как рассчитать и уплатить авансовый платёж по единому налогу за 1 квартал.
Кто обязан платить авансовые платежи по УСН
Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, обязаны по истечении каждого отчётного периода рассчитать и внести авансовый платёж по налогу. Отчётными периодами являются:
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это означает, что доход (расход) за полугодие включает в себя показатели 1 квартала, а показатели за 9 месяцев — за полугодие и т.д..
Сроки уплаты авансового платежа за 1 квартал
По общему правилу авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Таким образом, за 1 квартал платёж необходимо внести не позднее 28 апреля.
Если последний день срока приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, уплату необходимо произвести не позднее следующего рабочего дня. Например, в 2024 году срок уплаты авансового платежа за 1 квартал смещался на 2 мая из-за праздничных дней.
Кроме того, поскольку платежи вносятся в рамках единого налогового платежа (ЕНП), налогоплательщику необходимо подать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Для 1 квартала код отчётного периода в уведомлении — «34/01».
Как рассчитать авансовый платёж за 1 квартал
Объект «Доходы»
При объекте налогообложения «доходы» расчёт производится по формуле:
Авансовый платёж = Доходы за 1 квартал × Ставка налога (обычно 6%) − Страховые взносы и другие вычеты
ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов. Работодатели (ИП и организации) могут уменьшить налог на взносы не более чем на 50%.
Объект «Доходы минус расходы»
При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» применяется формула:
Авансовый платёж = (Доходы за 1 квартал − Расходы за 1 квартал) × Ставка налога (обычно 15%)
Учитывать можно только те расходы, которые предусмотрены статьёй 346.16 Налогового кодекса РФ и экономически обоснованы.
Когда авансовый платёж можно не платить
Не уплачивать авансовый платёж за 1 квартал налогоплательщики могут в следующих случаях:
- При объекте «доходы минус расходы» по итогам квартала получен убыток (расходы превысили доходы).
- Индивидуальный предприниматель без работников с объектом «доходы» применил вычет в виде фиксированного платежа по страховым взносам, в результате чего сумма платежа уменьшилась до нуля.
Порядок уплаты: пошаговая инструкция
- Рассчитайте сумму авансового платежа по итогам 1 квартала.
- Подайте уведомление об исчисленных суммах налога не позднее 25 апреля (через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или на бумаге).
- Пополните единый налоговый счёт (ЕНС) на необходимую сумму не позднее 28 апреля (или следующего рабочего дня, если дата выпадает на выходной).
- Налоговый орган самостоятельно спишет сумму с ЕНС на основании поданного уведомления.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату авансового платежа налоговый орган начисляет пени за каждый день просрочки. Штраф за неуплату авансовых платежей не предусмотрен, однако пени могут существенно увеличить налоговую нагрузку. Кроме того, отрицательное сальдо ЕНС может привести к блокировке операций по счёту.
Своевременная уплата авансового платежа по УСН за 1 квартал — обязанность каждого «упрощенца». Главное — правильно рассчитать сумму нарастающим итогом, вовремя подать уведомление (до 25 апреля) и пополнить единый налоговый счёт (до 28 апреля). Соблюдение этих простых правил позволит избежать пеней и проблем с налоговыми органами.