Упрощённая система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), два специальных налоговых режима, которые часто сравнивают между собой. Оба упрощают учёт и снижают налоговую нагрузку, но предназначены для разных категорий бизнеса. Разберём ключевые отличия.
Что такое УСН
УСН — универсальный спецрежим, доступный большинству видов бизнеса. Предприниматель сам выбирает объект налогообложения:
- «Доходы» — ставка до 6% со всех поступлений;
- «Доходы минус расходы» — ставка до 15% с разницы между доходами и расходами (регионы могут снижать ставки).
На УСН действуют ограничения по размеру доходов, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Режим нельзя применять банкам, страховщикам, ломбардам и ряду других организаций.
Что такое ЕСХН
ЕСХН — спецрежим, созданный исключительно для сельхозпроизводителей: организаций и ИП, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, а также оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям. Ключевое условие — доля дохода от сельхоздеятельности должна составлять не менее 70%.
Налоговая база — разница между доходами и расходами, ставка — 6% (регионы вправе снижать её вплоть до 0%).
Основные различия УСН и ЕСХН
Кто может применять
УСН доступна почти всем субъектам малого и среднего бизнеса. ЕСХН — только сельхозпроизводителям, рыбохозяйственным организациям и тем, кто оказывает им вспомогательные услуги.
Ставка налога
На ЕСХН ставка фиксированная — 6% с разницы «доходы минус расходы». На УСН с аналогичной базой стандартная ставка выше, 15%. Именно поэтому для сельхозбизнеса с высокой долей расходов ЕСХН обычно выгоднее.
Выбор объекта налогообложения
На УСН можно выбрать объект «Доходы» и платить налог с выручки, не подтверждая расходы. На ЕСХН такого выбора нет — налог всегда считается с разницы между доходами и расходами.
Совмещение с другими режимами
ЕСХН нельзя совмещать с ОСНО и УСН — это базовые режимы, которые распространяются на всю деятельность. Зато и УСН, и ЕСХН можно сочетать с патентной системой (для ИП).
НДС
На обоих режимах действует освобождение от НДС при определённых лимитах доходов, но на ЕСХН есть дополнительная льгота: сельхозпроизводители могут получить освобождение от НДС при соблюдении установленных порогов выручки.
Что выгоднее: пример рассуждения
Если бизнес связан с сельским хозяйством и расходы существенны (более 60–70% от доходов), ЕСХН почти всегда выгоднее: ставка 6% против 15% на УСН «Доходы минус расходы».
Если доходы невысокие, а расходы составляют менее 60% от выручки, УСН «Доходы» может оказаться удобнее — расчёты, учёт и отчётность проще, не нужно подтверждать каждую затрату.
Переход с ЕСХН на УСН
Перейти с ЕСХН на УСН можно только с начала календарного года. Для этого нужно:
- До 31 декабря подать в налоговую уведомление о переходе на УСН;
- До 15 января — уведомление об отказе от ЕСХН (форма № 26.1-3), если отказ происходит в течение года;
- Учесть нюансы «переходного периода»: доходы и расходы на обоих режимах признаются кассовым методом (ст. 346.5 и 346.17 НК РФ), а расходы на основные средства и НМА, приобретённые до перехода, учитываются в особом порядке (п. 4 ст. 346.5, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Главная разница между УСН и ЕСХН — в сфере применения и ставке. УСН — универсальный режим с выбором объекта налогообложения, ЕСХН — узкоспециализированный режим для сельхозпроизводителей с низкой ставкой 6%. Если ваш бизнес относится к сельскому хозяйству и доля расходов велика, ЕСХН, как правило, выгоднее. В остальных случаях оптимальным выбором чаще становится УСН. Перед принятием решения рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на обоих режимах применительно к вашим показателям.