Налог на игорный бизнес (НИБ) — это специальный налоговый режим для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр, а также деятельности букмекерских контор и тотализаторов. С 1 января 2026 года вступают в силу кардинальные изменения: налог становится федеральным, меняются сроки сдачи отчетности, порядок исчисления и сама форма декларации (КНД 1152011).

В этой статье мы подробно разберем структуру новой декларации, порядок заполнения разделов, ключевые изменения 2026 года и частые ошибки, которых стоит избегать.

Ключевые изменения с 2026 года

Федеральный закон от № 565-ФЗ (и последующие поправки) переформатировал налог. Основные нововведения, влияющие на заполнение декларации:

• Статус налога: Налог на игорный бизнес переведен в разряд федеральных налогов (ранее — региональный). Это означает единые правила исчисления и единые сроки по всей стране.
• Новая форма декларации: Утверждена обновленная форма КНД 1152011 (приказ ФНС России). Структура (титульный лист + 4 части) сохранена, но изменены реквизиты, коды бюджетной классификации (КБК) и логика заполнения отдельных строк.
• Налоговый период: Остаеться календарный месяц.
• Срок сдачи декларации: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ранее сроки могли устанавливаться региональным законом).
• Срок уплаты налога: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Ставка налога: Установлена единая федеральная ставка — 7% от налоговой базы (доходов за вычетом расходов, связанных с проведением азартных игр), а не фиксированные ставки на объект, как было ранее для регионального налога. Примечание: для отдельных видов деятельности (букмекеры, тотализаторы) сохраняются свои особенности исчисления базы.
• Подача по месту нахождения объекта: Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения каждого объекта налогообложения (игорного заведения). Если организация работает в нескольких регионах — подаются отдельные декларации по каждому объекту.

Структура налоговой декларации (КНД 1152011)

Декларация состоит из титульного листа и 4 разделов (частей). Заполнение производится в электронном виде (через программу «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» или личный кабинет налогоплательщика) и передается по каналам связи (ТКС).

Титульный лист

Содержит идентифицирующую информацию:

1. Код налогового органа (по месту нахождения объекта налогообложения).
2. Код вида отчетности (обычно «1», при подаче в установленный срок).
3. Отчетный период (код месяца: 01–12; год: 2026).
4. ИНН / КПП налогоплательщика.
5. Наименование организации / ФИО ИП.
6. Адрес места нахождения объекта налогообложения (игорного заведения).
7. Телефон, дата составления, подпись руководителя.

Раздел 1. Расчет налоговой базы

Это ключевой раздел с 2026 года. Ранее база часто определялась как фиксированная ставка на единицу оборудования. Теперь применяется доходно-расходный метод (статья 346.33 НК РФ в новой редакции).

Алгоритм заполнения:

1. Строка 010 — Доходы от проведения азартных игр: Сумма ставок, сделанных игроками (включая ставки в букмекерских конторах и тотализаторах), за вычетом выигрышей, выплаченных игрокам за отчетный месяц. Данные берутся из бухгалтерского учета и реестра игрового оборудования (ЕРАИ).
2. Строки 020–050 — Расходы, уменьшающие налоговую базу: Учитываются только расходы, непосредственно связанные с проведением азартных игр (амортизация игровых столов/автоматов, аренда помещений игорной зоны, зарплата дилеров/персонала зала, расходы на обслуживание оборудования, взносы в СБРФ по этим сотрудникам). Расходы на общехозяйственные нужды, маркетинг, охрану всего комплекса (если не выделены на зал) — не учитываются.
3. Строка 100, Налоговая база: Разница между доходами (стр. 010) и суммой расходов (стр. 060). Если расходы превышают доходы, база принимается равной нулю (переноса убытка на будущие периоды по НИБ не предусмотрено).

Раздел 2. Расчет суммы налога

Здесь производится прямой расчет платежа в бюджет.

• Строка 110 — Налоговая база (переносится из Раздела 1, стр. 100).
• Строка 120 — Ставка налога: 7% (записывается как «7»).
• Строка 130, Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет: Стр. 110 × 7% / 100.
• Строки 140–150 — Суммы налога, подлежащие перечислению в бюджеты разных уровней: Так как налог стал федеральным, 100% суммы перечисляется в федеральный бюджет (КБК меняется на федеральный). Региональные и местные доли исключены.

КБК для уплаты налога на игорный бизнес с 2026 года (примерная структура, уточняйте в Приказе Минфина):

182 1 03 02010 01 1000 110 (Федеральный бюджет, налог на игорный бизнес).

Раздел 3. Сведения об объектах налогообложения

Раздел заполняется для учета каждого объекта (игрового стола, игрового автомата, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы), зарегистрированного в ЕРАИ.

Порядок заполнения (важно!):

Согласно разъяснениям ФНС (Бератор, КонсультантПлюс):

• Если у вас есть игровые столы: заполнять декларацию начните с подраздела 3.1 (Сведения об игровых столах).
• Если столов нет (только автоматы/букмекер/тотализатор): заполняйте раздел 3 (общий реестр объектов) или соответствующие подразделы (3.2, автоматы, 3.3 — кассы тотализаторов, 3.4 — кассы букмекеров).

Для каждого объекта указываются:

1. Регистрационный номер объекта налогообложения (присваивается при регистрации в ЕРАИ).
2. Вид объекта (стол, автомат, касса).
3. Количество дней работы объекта в отчетном месяце (для расчета пропорциональной базы, если объект регистрировался/снят с учета в середине месяца).
4. Примечание: с 2026 года фиксированные ставки на объект не применяются для расчета налога, но учет объектов обязателен для контроля ФНС за легальностью оборудования.

Раздел 4. Сведения о налоговых ультиматумах и пени (если применимо)

Заполняется в случае:

• Представления уточняющей декларации (после выявления ошибок).
• Начисления пени за просрочку уплаты налога за предыдущие периоды.
• Исполнения требований налогового органа по результатам проверки.

Порядок представления декларации: пошаговая инструкция

1. Подготовка данных: Сформируйте обороты по счету 90/91 (доходы/расходы от азартных игр) за месяц. Выгрузите отчет из ЕРАИ по работавшему оборудованию.
2. Заполнение в программе ФНС: Используйте актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ» (или ИП) или сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИЮЛ). Внимание: старые версии программы не примут новую форму 2026 года.
3. Проверка контроля соотношений: Программа автоматически проверит:
   • Совпадение ИНН/КПП на титульном листе и в теле декларации.
   • Корректность КБК.
   • Арифметику: База × 7% = Налог.
   • Наличие объектов в Разделе 3, если в Разделе 1 указана база > 0.
4. Подписание ЭЦП: Файл декларации подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
5. Отправка через ТКС: Отправка через оператора ЭДО или напрямую через ЛК ИЮЛ.
6. Получение квитанции: Обязательно сохраните квитанцию о приеме декларации ФНС (это единственное доказательство сдачи в срок).

Сроки сдачи и уплаты за 2026 год (календарь)

* Если дата выпадает на выходной/праздник, срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Типичные ошибки и риски проверок

1. Неверное определение расходов: Включение в базу расходов, не связанных напрямую с игорной деятельностью (реклама, содержание офиса в другом городе, зарплата топ-менеджмента). Риск: начисление доп. налога, штрафы ст. 122 НК РФ (20% от суммы), пена.
2. Расхождения с ЕРАИ: Данные о ставках/выигрышах в декларации не совпадают с данными, переданными онлайн-кассами/серверами в ЕРАИ. Риск: камеральная проверка (3 месяца), вызов на объяснения.
3. Пропуск объектов в Разделе 3: Объект работает, доходы есть, а в реестре декларации его нет. Риск: признак ведения деятельности без регистрации объекта (штраф ст. 14.25 КоАП РФ — до 500 тыс. руб. с конфискацией оборудования).
4. Использование старой формы/КБК: Подача по устаревшей форме (до 2026 г.) или со старыми региональными КБК приведет к признанию декларации не поданной (штраф 1000 руб. по ст. 126 НК РФ + пени за просрочку налога).
5. Неуплата авансовых платежей: Для НИБ авансовые платежи не предусмотрены (налог уплачивается ежемесячно по итогам месяца). Не пытайтесь платить авансы — это запутает расчеты в ЛК.

Уточняющая декларация

Если после сдачи обнаружены ошибки, ведущие к занижению налога:

• Сдайте уточняющую декларацию по той же форме (КНД 1152011) с кодом вида отчетности «2» (уточняющая).
• Уплатите разницу по налогу и начисленную пену до момента подачи уточняющей.
• Это снимет риск начисления штрафа 20% (ст. 122 НК РФ) за необеспеченность налога, если сделать это до прихода проверки.

Заполнение декларации по налогу на игорный бизнес в 2026 году требует перестройки учетной политики: переход на доходно-расходный метод (ставка 7%), строгая привязка к данным ЕРАИ, использование новых федеральных КБК и жестких федеральных сроков (20-е/25-е число).

Рекомендация: Автоматизируйте сбор данных из игровых систем и 1С в программу заполнения декларации. Проводите ежемесячную сверку «Бухучет — ЕРАИ — Декларация» за 3-5 дней до дедлайна 20-го числа. Это минимизирует риски штрафов и дополнительных начислений по результатам камеральной проверки ФНС.

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 29), Приказа ФНС России об утверждении формы КНД 1152011, ФЗ-565 от и разъяснений ФНС России за 2024-2025 гг. Текст носит информационный характер. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту закона и консультируйтесь с налоговым советником.