На 10 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели (ИП)‚ применяющие общую систему налогообложения (ОСНО)‚ находятся в разгар подготовки отчетности. Ключевым событием начала года является сдача налоговой декларации по налогу на прибыль. В этой статье подробно разберем актуальные сроки сдачи за 4 квартал 2025 года и за год 2025 целиком‚ новый бланк‚ изменения в заполнении и частые ошибки.

Главные сроки сдачи на январь 2026 года

Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ‚ декларация представляется не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом. Поскольку 25 января 2026 года выпадает на воскресенье‚ срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Сроки для разных отчетных периодов (актуально на ):

• За 4 квартал 2025 года (промежуточная декларация): сдается до 27 января 2026 года (понедельник). Обязана сдавать‚ если организация платит квартальные авансовые платежи (по итогам квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев).
• За 2025 год (годовая декларация): сдается до 25 марта 2026 года (среда). Это основной отчет за год.

Важно: Если организация переходит на ежемесячные авансовые платежи с 2026 года (на основании результатов 2025 года)‚ за 4 квартал 2025 года она все равно сдает квартальную декларацию по старым правилам.

Какой бланк использовать в 2026 году?

Начиная с отчетности за 2025 год (то есть для годовой декларации‚ сдаваемой в марте 2026 г.‚ а также для промежуточных деклараций за периоды 2025 года‚ сдаваемых в 2026 г.)‚ применяется новый бланк‚ утвержденный Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830.

Старый бланк (Приказ от № ММВ-7-3/475) не применяется для отчетности за 2025 год.

Ключевые изменения в новом бланке:

1. Обновлены коды формы и версии формата (проверяйте актуальную версию в программе «Декларация» или личном кабинете налогоплательщика).
2. Скорректированы разделы по учету убытков прошлых лет (см. п. 4 ниже).
3. Уточнены реквизиты для заполнения разделов по налогу‚ удерживаемому у источника выплаты (для нерезидентов).

Кто и как часто сдает декларацию?

Частота сдачи зависит от способа определения авансовых платежей‚ выбранного налогоплательщиком (ст. 286 НК РФ):

На 10 января 2026 года: Если вы на квартальных/смешанных авансовых платежах — вы готовите декларацию за 4 квартал (сдача до ). Если только на ежемесячных — декларацию за 4 квартал сдавать не нужно‚ готовите только годовую к марту.

Особенности заполнения за 2025 год: убытки прошлых лет

Одна из самых важных новостей 2025–2026 гг;, ограничение зачета убытков прошлых лет.

• Лимит 50%: В 2025 году (как и в 2024 г.) убытки прошлых лет можно зачесть не более чем на 50% налоговой базы текущего периода (п. 7 ст. 283 НК РФ).
• Приложение к листу 02: При наличии зачета убытков прошлых лет заполняется Приложение № 4 к листу 02. Оно заполняется только в декларации за I квартал и в годовой декларации. В декларациях за полугодие и 9 месяцев это приложение не заполняется.
• В годовой декларации за 2025 год в Приложении 4 отражается остаток неучтенных убытков на конец года.

Порядок сдачи: только электронно

Согласно ст; 80 НК РФ‚ организации обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль исключительно в электронном виде (через оператора ЭДО‚ личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС‚ ТКС «Налогоплательщик ЮЛ» или специализированное ПО). Бумажные бланки в инспекцию не принимаются (кроме редких исключений для ИП без сотрудников‚ но для налога на прибыль ИП на ОСНО также лучше использовать электронный формат).

Уплата налога: сроки и реквизиты

Сроки уплаты налога (авансовых платежей) совпадают со сроками сдачи декларации‚ но платежи вносятся не позднее 28-го числа (для квартальных) или 28-го числа следующего месяца (для ежемесячных).

• Авансовый платеж за 4 квартал 2025 г.: уплатить до 28 января 2026 г. (KBK: 1###11000110).

Используйте актуальные КБК и ОКТМО. Ошибки в реквизитах приводят к зависанию средств в ЕНС и начислению пени.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрены штрафы (ст. 119 НК РФ):

• 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%‚ не менее 1000 руб.).
• Если налог к уплате отсутствует (убыток или ноль) — фиксированный штраф 1000 руб.
• За несвоевременную уплату налога — пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ.

Чек-лист перед отправкой (на )

1. Определите форму: Используете бланк Приказа ФНС от № ЕД-7-3/830.
2. Проверьте период: В титульном листе указан код отчетного периода (34 — 4 квартал‚ 21 — год).
3. Сверьте налоговую базу: Данные декларации совпадают с бухгалтерией (счет 99‚ 68.04) и налоговым учетом (регистры ст. 313 НК РФ).
4. Убытки: Правильно рассчитан лимит 50%‚ заполнено Приложение 4 (если сдаете за I кв. или год).
5. Авансовые платежи: В листе 02 (раздел 2) корректно отражены суммы авансовых платежей‚ подлежащих зачету/уменьшению.
6. Подпись: Файл подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
7. Отправка: Файл отправлен через ЭДО/ЛК ФНС‚ получено квитанцию о приеме (протокол).

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать «нулевую» декларацию за 4 квартал‚ если деятельности не было?

Да‚ если организация существует и не ликвидирована‚ декларацию сдавать обязательно (ст. 23 НК РФ). Штраф 1000 руб. за несдачу «нулевки» взыскивается автоматически.

Можно ли сдать годовую декларацию раньше 25 марта?

Да‚ ФНС принимает отчетность досрочно. Многие компании сдают годовую декларацию в январе-феврале вместе с квартальной‚ чтобы закрыть год. Это допустимо и рекомендуется для раннего выявления ошибок.

Что делать‚ если обнаружили ошибку в уже сданной декларации за 4 квартал?

Сдавайте уточняющую декларацию (в титульном листе код «1» — уточняющая). Сроки: до окончания налогового периода (года) — без штрафов‚ после, с возможным штрафом‚ но пени на доп. налог начтутся в любом случае.

На 10 января 2026 года главная задача для компаний на квартальных авансовых платежах — качественно подготовить и сдать декларацию за 4 квартал 2025 года до 27 января. Для всех остальных — фокус на подготовке годовой декларации к 25 марта; Использование нового бланка (Приказ ЕД-7-3/830)‚ учет лимита 50% на убытки и своевременная оплата по актуальным КБК — залог отсутствия претензий со стороны налогового органа.

Рекомендация: Не откладывайте отправку на последний день. Технические сбои в каналах ЭДО или ошибки в файле могут привести к просрочке. Проверяйте протоколы приема сразу после отправки.