Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Качественная и своевременная отчетность по НДС является обязательным требованием для организаций и индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). В статье подробно разберем порядок расчета налога, структуру декларации, актуальную форму КНД 1151001 (действующую с отчетности за I квартал 2026 года) и ключевые моменты заполнения.

Кто обязан сдавать декларацию по НДС

Плательщиками НДС признаются:

• Организации (кроме применяющих специальные режимы, освобождающие от НДС).
• Индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСНО, которые исчисляют и уплачивают НДС на общих основаниях.
• Налоговые агенты (например, при оплате услуг иностранных компаний, реализации конфискованного имущества).

Важно: ИП на ОСНО одновременно рассчитывают НДФЛ с доходов от бизнеса, платят страховые взносы и НДС. В отдельных случаях (наличие имущества в налоговом реестре) — также налог на имущество.

Периодичность сдачи и сроки

Налоговый период по НДС — квартал. Декларация сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

• За I квартал — до 25 апреля;
• За II квартал — до 25 июля;
• За III квартал — до 25 октября;
• За IV квартал — до 25 января следующего года.

Уплата налога производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (по 1/3 суммы ежемесячно не позднее 25-го числа).

Актуальная форма декларации: КНД 1151001 (с 2026 года)

С отчетности за I квартал 2026 года применяется обновленная форма налоговой декларации по НДС — КНД 1151001 (утв. Приказом ФНС России, в ред. Приказов от № ММВ-7-3/[@] и последующих изменений).

Ключевые изменения формы 2026 года:

• Раздел 1: Добавлена новая строка для отражения отсроченного налога участников строительства высокоскоростных магистралей (связано с льготным режимом для инфраструктурных проектов).
• Актуализированы коды оснований недопущения вычетов и коды операций в соответствии с последними поправками в НК РФ.
• Уточнены правила заполнения листов, связанных с деятельностью налоговых агентов и раздельным учетом.

Структура декларации и порядок заполнения основных разделов

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1–9 (а также приложений при необходимости). Заполнение производится в рублях (копейки не указываются, округление по математическим правилам).

Титульный лист

Указываются: код налогового органа (КНФ), код основания (плановая/исправленная), ФИО/наименование, ИНН/КПП, телефон, количество листов и приложений, дата и подпись.

Раздел 1. «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета)»

Это итоговый раздел, формируемый на основании данных разделов 3–8. Здесь рассчитывается разница между налогом к исчислению (стр. 003–115) и налоговыми вычетами (стр. 116–117).

• Строка 118 — общая сумма исчисленного НДС (заполняется автоматически в ПО как сумма строк 003–115).
• Строка 119 — сумма налоговых вычетов (из строки 117 раздела 8).
• Строка 120 — сумма НДС к уплате (или к возврату/зачету), если вычеты меньше налога к исчислению.

Раздел 3. «Сведения об операциях, облагаемых налогом по ставке 20% (10%)»

Отражаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, передачи для собственных нужд, строительно-монтажных работ по собственным потребностям.

• Колонка 3: Сумма операции (без НДС).
• Колонка 4: Сумма налога, исчисленная по ставке 20% (или 10%).
• Колонка 5: Код основания (для льготных операций, экспорта и т.д.).

Раздел 4. «Сведения об операциях, облагаемых налогом по ставке 0%»

Заполняется при экспорте товаров, международной перевозке грузов и других операциях ст. 164 НК РФ. Обязательно приложение к разделу 4 (подтверждение права на ставку 0%).

Раздел 5. «Сведения об операциях, не облагаемых налогом»

Отражаются обороты ст. 149, 151, 153 НК РФ (медицинские, образовательные, финансовые услуги, передача имущества в уставный капитал и др.).

Раздел 6. «Сведения о суммах налога, подлежащих восстановлению»

Заполняется при изменении назначения товаров (переход на необлагаемые операции), выявлении ошибок прошлых периодов, возврате товаров покупателями.

Раздел 7. «Сведения о суммах налога, исчисленного по операциям, в отношении которых налогоплательщик признается налоговым агентом»

Если организация выступает налоговым агентом (покупка услуг у нерезидентов, аукционы, реализация заложенного имущества).

Раздел 8. «Сведения о налоговых вычетах» — Ключевой раздел для уменьшения налога

Здесь отражаются суммы НДС, представленные поставщиками в счетах-фактурах (СФ), УПД, КСФ, а также НДС при ввозе товаров на таможне (ГТД).

• Строка 117, итоговая сумма вычетов (переносится в стр. 119 раздела 1).
• Вычеты принимаются к учету в том налоговом периоде, в котором выставлен СФ/УПД и товары приняты к учету (п. 2 ст. 172 НК РФ).
• Важно: Если в ИБ ведется простой учет НДС (нет операций налогового агента, раздельного учета, строительных контрактов), заполнение разделов 3–8 можно автоматизировать на основании регистров покупок/продаж.

Раздел 9. «Сведения о налоге, исчисленном по операциям с применением отсрочки уплаты налога»

Для участников долевого строительства, строителей высокоскоростных магистралей (новая строка в форме 2026 г.) и иных случаев ст. 174.1 НК РФ.

Алгоритм расчета НДС к уплате

1. Определить налоговую базу по каждой ставке (20%, 10%, 0%, «без налога») — Разделы 3, 4, 5.
2. Исчислить налог к уплате (НДС «наверху») = База × Ставка / (100 + Ставка) для 20% и 10%; База × 0% для экспорта. Суммировать → Строка 118 Раздела 1.
3. Сформировать регистр покупок, проверить корректность СФ/УПД/ГТД в АИС «Налогоплательщик ЮЛ» или 1С.
4. Рассчитать налоговые вычеты (Раздел с учетом ограничений (раздельный учет, п. 4 ст. 170 НК РФ, операции без вычета ст. 170 НК РФ).
5. Сравнить Налог к исчислению (стр. 118) и Вычеты (стр. 119):
   • Если Налог > Вычетов → НДС к уплате (стр. 120).
   • Если Вычеты > Налога → Сумма к возврату/зачету (стр. 121).
6. Учесть восстановление налога (Раздел 6) и налог агента (Раздел 7) — они увеличивают налог к исчислению.

Особенности раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ)

Если организация осуществляет одновременно облагаемые (с вычетом) и необлагаемые/освобожденные операции (без вычета), НДС по приобретенным ценностям распределяется пропорционально доле облагаемых оборотов во всех оборотах.

Формула вычета при раздельном учете:

Вычет = НДС на общих затратах × (Облагаемые обороты / Все обороты)

В предоставленном интернет-материале отмечается: «Порядок вычета сумм НДС, приходящихся на такие освобожденные обороты, в Указе № 220 не прописан, поэтому освобожденные обороты отражаются в…» — это подчеркивает важность корректного определения базы для раздельного учета в специфических режимах (например, ОСО, ПСН в части НДС).

Электронная сдача и программное обеспечение

Сдача декларации обязательна только в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС).

• Формат файла: XML-схема, соответствующая формату КНД 1151001 (версия 5.06 или новее для 2026 г.).
• Перед сдачей обязательно прогоните декларацию через АИС «Налогоплательщик ЮЛ» (или «Налогоплательщик ИП») для проверки контрольных соотношений и архетрибутов.
• При простом учете НДС в 1С:Бухгалтерия / 1С:ЗУП / 1С:ERP достаточно нажать «Заполнить автоматически» на основании регистров «Продажи» и «Покупки».

Типичные ошибки и риски проверок

• Расхождение с регистром покупок/продаж: Суммы в декларации не совпадают с данными, переданными контрагентами (АСК НДС-2).
• Несоответствие СФ/УПД требованиям ст. 169 НК РФ: Отсутствие обязательных реквизитов (Код страны происхождения, ГТД, Код вида операции) — вычет будет отказан.
• Просрочка принятия к учету: Товар принят в один квартал, а СФ получен в другом — вычет берется в квартале принятия к учету (если СФ уже есть) или в квартале получения СФ (если товар уже принят).
• Игнорирование восстановления НДС (Раздел 6): При списании товаров на необлагаемые нужды налог восстанавливается.
• Ошибки в новой строке Раздела 1 (2026 г.): Некорректное отражение отсрочки по высокоскоростным магистралям.

Исправленная декларация

При выявлении ошибок сдается исправленная декларация (код основания на титульном листе — «2»). Она заменяет предыдущую полностью. Сдается в том же порядке (электронно). Штрафы за несдачу/недостоверность: ст. 119, 120 НК РФ (5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, мин. 1000 руб.; 20% от неуплаченной суммы за недостоверность).

Резюме: чек-лист перед отправкой за квартал

1. Проведены все документы реализации и поступления в учетной системе.
2. Сверены регистры покупок и продаж с данными АСК НДС-2 (через ЛК ФНС).
3. Все СФ/УПД от поставщиков прошли формально-логический контроль (нет ошибок реквизитов).
4. Рассчитан раздельный учет (если применимо) и заполнен Раздел 8 корректно.
5. Заполнен Раздел 1 (проверена стр. 118 — автосумма строк 003–115).
6. Учтена новая строка Раздела 1 по отсрочке НДС (если применимо к деятельности).
7. Прогон через АИС «Налогоплательщик» прошел без ошибок (только предупреждения, требующие пояснений).
8. Подписано ЭЦП руководителя или уполномоченного лица.
9. Отправлено до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.