Одним из самых частых вопросов бухгалтеров и кадровиков является: каким кодом обозначить пособие по уходу за ребенком (или декретное пособие) в справке 2-НДФЛ? Короткий и недвусмысленный ответ: никаким. В справке о доходах (ранее форме 2-НДФЛ, теперь — Приложении № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) детские пособия не отражаются вовсе.

В данной статье подробно разберем правовую основу, причины частых ошибок, отличия кодов доходов и правила отчетности, актуальные на 2024, 2025 и 2026 годы.

Правовая основа: почему пособия не попадают в справку

Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ), доходами, не подлежащими обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), в т.ч. признаются:

• государственные пособия по беременности и родам (декретные);
• пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (или 3 лет);
• ежемесячные пособия по уходу за ребенком-инвалидом;
• иные социальные выплаты, предусмотренные законодательством.

Статус формы 2-НДФЛ и Приложения № 1 к 6-НДФЛ

Важно понимать текущую терминологию, чтобы не путаться в отчетности:

• До 2021 года: Сдавалась форма 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от № ММВ-7-11/566@).
• С 2021 года (за 2020 год и последующие): Форма 2-НДФЛ отменена. На ее место пришла Справка о доходах и удержанных суммах налога — Приложение № 1 к годовому расчету по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-11/753@, ред. от № ЕД-7-11/844@ и др.).
• С 2026 года: Вступает в силу новый перечень кодов доходов и вычетов (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/757@), однако принцип неотражения не облагаемых доходов остается неизменным.

В повседневной речи бухгалтеры часто продолжают называть Приложение № 1 к 6-НДФЛ «справкой 2-НДФЛ» по инерции. В статье мы будем использовать термин «Справка о доходах (Приложение № 1 к 6-НДФЛ)» как актуальный.

Распространенная ошибка: Код 2300

Часто в интернете и на форумах можно встретить совет использовать код 2300 («Доходы в виде пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ…»). Это ошибка.

Расшифровка кода 2300 (по Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ и новым редакциям):

Код 2300 — «Доходы в виде пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (за исключением пособий по беременности и родам, пособий по уходу за ребенком), подлежащие обложению налогом».

Что на самом деле под код 2300:

• Обычное больничное лист на общую болезнь (не декрет);
• Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным членом семьи;
• Пособие на погребение;
• Иные выплаты ФСС/СФР, подлежащие обложению НДФЛ.

Что НЕ под код 2300 (и не вписывается в справку вообще):

• Декретное пособие (БиР);
• Пособие по уходу за ребенком до 1,5 / 3 лет;
• Пособие по уходу за ребенком-инвалидом.

Использование кода 2300 для декретных/детских пособий приведет к тому, что в ФНС уйдет информация об облагаемом доходе, которого не было, что вызовет расхождения в данных налогоплательщика и возможные требования об уточнении расчета.

Где и как отражаются детские пособия в отчетности работодателя

Хотя в Справке о доходах (Приложении № 1 к 6-НДФЛ) эти суммы отсутствуют, работодатель обязан отразить их в других формах:

1. Расчет по форме 6-НДФЛ (Раздел 2): В строках 030–040 (доходы, не подлежащие обложению) — НЕ заполняются по детским пособиям. Раздел 2 заполняется только по доходам, подлежащим обложению. Необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не отражаются (кроме отдельных случаев, например, материальной помощи в пределах 4000 руб., код 2760, но детские пособия туда не входят).
2. СЗВ-М (Сведения о заработке и взносах): ОБЯЗАТЕЛЬНО. Суммы пособий по уходу за ребенком и декретных указываются в блоке «Начисления» с видом дохода «Пособие по уходу за ребенком» (код вида дохода 2300 в СЗВ-М — не путать с кодом 2300 в 6-НДФЛ!) или «Пособие по БиР». Это необходимо для формирования пенсионных прав работника.
3. СЗВ-ТД (Трудовая деятельность): Отражается факт назначения пособия (код вида работы/деятельности), но суммы обычно не указываются.
4. Расчетный лист (Т-51/Т-53) и Платёжная ведомость: Начисления учитываются для выплаты работнику.
5. Справка в свободной форме для работника (по требованию): Если работнику нужна справка о полученных суммах (например, для банка, алментов, пособий от другого работодателя), работодатель выдает справку на бланке организации (не формы 2-НДФЛ/Приложения № 1), где указывает все выплаты, включая не облагаемые НДФЛ.

Таблица: Куда деваются коды (Сравнение кодов в разных формах)

Изменения с 2026 года: Новый Приказ ФНС № ЕД-7-11/757@

С 1 января 2026 года вступает в силу новый перечень кодов доходов и вычетов (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-11/757@). Он будет применяться к справкам о доходах за 2026 год, сдаваемым в 2027 году.

Что меняется для детских пособий?

Ничего принципиального. Детские пособия и декретные остаются не облагаемыми доходами (ст. 217 НК РФ). Соответственно, новых кодов для их отражения в Приложении № 1 к 6-НДФЛ не появится. Они по-прежнему не заполняются в этой форме.

Новые коды (например, детализация кодов 2760 на 2761, 2762 для материальной помощи, новые коды для вычетов 126, 127 и др.) касаются именно облагаемых доходов или вычетов. Необлагаемые социальные пособия остаются «за кадром» справки о доходах для налоговых целей.

Практический чек-лист для бухгалтера

1. При заполнении Приложения № 1 к 6-НДФЛ (Справки о доходах): Проверьте, чтобы в строке «Код вида дохода» НЕ было кодов для декретных/детских пособий. Суммы в столбцах «Доход», «Налоговая база», «Расчетный налог» по этим выплатам должны быть равны 0 (строки отсутствуют).
2. При сдаче СЗВ-М: Обязательно укажите строки с видами дохода «Пособие по БиР» и «Пособие по уходу за ребенком» (код 2300 в СЗВ-М) с суммами. Это критично для стажа работника.
3. При выдаче справки работнику (по его просьбе): Выдайте справку на фирменном бланке организации со всеми начисленными и выплаченными суммами за период, включая не облагаемые пособия. Напишите: «Справка выдана для предъявления в [Куда]». Подпись руководителя, печать (есть), дата.
4. В 1С (ЗУП/Бухгалтерия/КА): Проверьте настройку вида начисления «Пособие по уходу за ребенком» / «Пособие по БиР». На вкладке «Налоги» / «НДФЛ» должно стоять: «Не облагается НДФЛ», «Не включать в справку 2-НДФЛ (Приложение 1 к 6-НДФЛ)». В СЗВ-М настройка вида дохода должна быть корректной (2300).

Резюме

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Работник просит справку 2-НДФЛ в банк для ипотеки. Банк требует видеть доходы за последние 2 года, в т.ч. пособия. Что делать?

Ответ: Выдайте работнику Справку о доходах в установленном виде (Приложение № 1 к 6-НДФЛ) за запрошенные годы (там будут только зарплата и облагаемые больничные). Дополнительно выдайте Справку в свободной форме на бланке организации со всеми начислениями, включая пособия по уходу за ребенком и декретные; Большинство банков принимают такой пакет документов для расчета платежеспособности. Обратитесь в банк за уточнением их требований к форме свободной справки.

Вопрос: Мы ошибочно вписали пособие по уходу за ребенком в 6-НДФЛ / Приложение № 1 с кодом 2300. Что будет?

Ответ: ФНС увидит доход, подлежащий обложению, по которому не удержан налог. Это вызовет расхождение в автоматическом контроле. Придется сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ и уточненное Приложение № 1 без этих строк. Штрафы за несдачу/недостоверность возможны (ст. 126, 129 НК РФ), поэтому лучше исправить добровольно до камеральной проверки.

Вопрос: Меняются ли правила для ИП, нанимающих няню/сиделку с оформлением по ТК РФ?

Ответ: Нет. Если нянь оформлена по трудовому договору, она имеет право на декретное и пособие по уходу за ребенком, выплачиваемые ИП (работодателем) за счет СФР. Правила отражения в отчетности ИП идентичны: в Справке о доходах (Приложении № 1 к 6-НДФЛ) эти суммы не указываются, в СЗВ-М — указываются.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказов ФНС России № ММВ-7-11/387@, № ЕД-7-11/753@, № ЕД-7-11/757@ (от ), актуальна на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.