Депозитный сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая внесение денежных средств в банк и право её держателя на получение суммы вклада и начисленных процентов по истечении установленного срока. Выплата процентов по таким сертификатам имеет свои особенности, которые важно знать как физическим лицам, так и организациям.
Что такое депозитный сертификат
Депозитный сертификат выдаётся банком юридическим лицам (для физических лиц предназначен сберегательный сертификат). Он может быть:
- именным, права по нему передаются путём оформления цессии;
- на предъявителя — права передаются простым вручением документа;
- срочным, с фиксированной датой погашения;
- до востребования — выплачивается по первому требованию держателя.
Порядок выплаты процентов
Условия начисления и выплаты процентов определяются договором между банком и вкладчиком. На практике встречаются следующие варианты:
- Выплата в конце срока — проценты выплачиваются единовременно вместе с суммой вклада при погашении сертификата.
- Периодическая выплата — проценты перечисляются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.
- Капитализация, проценты присоединяются к сумме вклада и далее сами приносят доход.
При наступлении даты востребования вклада кредитная организация осуществляет выплату держателям сертификатов суммы вклада и причитающихся процентов. Если сертификат перешёл к новому владельцу (например, по договору купли-продажи или дарения), право на проценты переходит к нему.
Налогообложение процентов для физических лиц
С 1 января 2021 года процентные доходы по банковским вкладам и сертификатам облагаются НДФЛ, если их совокупная сумма за год превышает необлагаемый лимит. Лимит рассчитывается как произведение 1 млн рублей и максимальной ключевой ставки Банка России, действовавшей в течение года.
Важные особенности:
- Не учитываются доходы по рублёвым вкладам и счетам, ставка по которым весь год не превышала 1% годовых, а также по счетам эскроу.
- Доход по валютным вкладам пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день выплаты процентов; изменение суммы вклада из-за колебаний курса налогом не облагается.
- Процентные доходы учитываются за тот год, в котором они были фактически получены.
- С 2025 года действует льгота: если срок депозита превышает 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока, неиспользованный необлагаемый лимит предыдущих лет может уменьшать налогооблагаемую базу.
Налог исчисляет ФНС на основании данных банков и направляет физическому лицу уведомление, самостоятельно подавать декларацию не требуется.
Налогообложение для организаций
Для юридических лиц проценты по депозитным сертификатам являются внереализационным доходом:
- НДС проценты по депозитам не облагаются.
- Налог на прибыль: при методе начисления проценты признаются в доходах ежемесячно (на конец каждого месяца), если договор действует дольше одного отчётного периода — независимо от того, когда по договору фактически выплачиваются проценты (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-03-06/4/39056).
- УСН: проценты включаются в доходы в полном объёме на дату их фактического поступления на счёт организации или ИП;
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерском учёте организации депозитные сертификаты отражаются как финансовые вложения (счёт 58). Проценты начисляются и признаются в составе прочих доходов, как правило, ежемесячно — исходя из условий договора и принципа временной определённости фактов хозяйственной жизни.
Выплата процентов по депозитным сертификатам производится в порядке, установленном договором с банком: периодически, в конце срока или с капитализацией. Физические лица уплачивают НДФЛ только с суммы процентов, превышающей необлагаемый лимит, а организации включают проценты в налоговую базу по правилам применяемого режима налогообложения. Внимательное изучение условий договора и норм Налогового кодекса поможет корректно планировать доходы и исполнять налоговые обязанности.