Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), нередко передают ведение учета на аутсорсинг. Это позволяет сэкономить на штатном бухгалтере и снизить риски ошибок в отчетности. Основой такого сотрудничества является договор бухгалтерского обслуживания. В статье разберем, как правильно его составить, какие разделы обязательно включить и на что обратить внимание «упрощенцам».
Что такое договор бухгалтерского обслуживания
Договор бухгалтерского обслуживания — это разновидность договора возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ). По нему исполнитель (аутсорсинговая компания или частный специалист) обязуется вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет заказчика, а заказчик — своевременно оплачивать эти услуги.
Для организаций и ИП на УСН такой договор имеет свои особенности, поскольку объем учета при «упрощенке» меньше, чем на общей системе: нет НДС (кроме отдельных случаев), налог на прибыль и налог на имущество в большинстве случаев не уплачиваются.
Структура договора: основные разделы
Преамбула
Указываются наименования сторон, реквизиты лиц, подписывающих договор, и документы, на основании которых они действуют (устав, доверенность, свидетельство ИП). Пример формулировки:
«Общество с ограниченной ответственностью «Пример», именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Бухгалтерский сервис», именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице директора Петровой А.С., действующей на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем».
Предмет договора
Здесь фиксируется суть обязательств: исполнитель принимает на себя ведение бухгалтерского и налогового учета заказчика в соответствии с НК РФ, Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными нормативными актами. Важно указать, что заказчик применяет УСН (с объектом «доходы» или «доходы минус расходы»), так как от этого зависит перечень услуг.
Перечень оказываемых услуг
Для «упрощенцев» типовой перечень включает:
- консультации по вопросам бухгалтерского и налогового учета;
- проверку первичных документов на соответствие законодательству;
- ввод первичных документов в учетную программу (например, «1С: Бухгалтерия»);
- ведение книги учета доходов и расходов (КУДиР);
- расчет авансовых платежей и налога по УСН;
- расчет заработной платы, больничных, отпускных, начисление страховых взносов;
- составление и сдачу налоговой декларации по УСН;
- сдачу отчетности в ФНС, СФР (бывшие ПФР и ФСС), Росстат;
- информирование заказчика о сроках уплаты налогов и взносов;
- хранение документов и предоставление доступа к электронному архиву.
Права и обязанности сторон
Исполнитель обязан: качественно и своевременно оказывать услуги, соблюдать конфиденциальность, информировать о сроках сдачи отчетности. Заказчик обязан: своевременно передавать первичные документы, оплачивать услуги, предоставлять доступ к необходимой информации (выписки, кадровые приказы).
Стоимость услуг и порядок расчетов
Указывается фиксированная ежемесячная плата или тариф, зависящий от количества документов и сотрудников. Прописываются сроки оплаты (например, до 10-го числа месяца, следующего за отчетным) и порядок подписания актов оказанных услуг.
Ответственность сторон
Ключевой раздел. Рекомендуется предусмотреть ответственность исполнителя за штрафы и пени, возникшие по его вине (несвоевременная сдача отчетности, ошибки в расчетах). При этом важно помнить: ответственность перед государством за ведение учета несет руководитель заказчика, поэтому договорная ответственность исполнителя — способ компенсировать потери.
Срок действия и порядок расторжения
Обычно договор заключается на год с возможностью пролонгации. Прописывается порядок одностороннего отказа (ст. 782 ГК РФ) и обязанность исполнителя передать все документы заказчику при расторжении.
Реквизиты и подписи сторон
Полные банковские и юридические реквизиты, подписи и печати (при наличии).
Особенности договора для УСН
- Объект налогообложения. Укажите, какой объект применяет заказчик — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%), поскольку при втором варианте исполнителю нужно тщательнее проверять расходные документы.
- КУДиР. Ведение книги учета доходов и расходов, обязательный элемент, стоит выделить его отдельным пунктом.
- Отсутствие НДС. В договоре можно исключить услуги по учету НДС, что снижает стоимость обслуживания (кроме случаев, когда «упрощенец» является налоговым агентом или импортером).
- Электронный документооборот. Удобно закрепить порядок передачи документов в электронном виде и сдачи отчетности по ТКС.
На что обратить внимание перед подписанием
- Проверьте, есть ли у исполнителя профессиональная ответственность и страхование.
- Уточните, кто конкретно будет вести ваш учет и какова его квалификация.
- Зафиксируйте сроки передачи первичных документов — от этого зависит своевременность отчетности.
- Предусмотрите порядок передачи базы «1С» и документов при расторжении договора.
Грамотно составленный договор бухгалтерского обслуживания для УСН защищает обе стороны: заказчик получает гарантии качественного ведения учета и компенсации возможных штрафов, а исполнитель — четкое понимание объема работ. Используйте приведенную структуру как основу, адаптируя перечень услуг под специфику своего бизнеса, и при необходимости привлекайте юриста для проверки итоговой редакции документа.