Короткий и однозначный ответ: доход учитывается «грязным», то есть ДО вычета НДФЛ (в начисленной сумме). При расчете среднедушевого дохода для назначения единого пособия, пособий по беременности и родам, а также иных социальных выплат, устанавливаются суммы, начисленные гражданину за расчетный период, без удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Ниже подробный разбор нормативной базы, правил для разных видов доходов, частых ошибок и изменений, вступающих в силу с 2026 года.

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим порядок расчета дохода для нуждооценки (определения нуждаемости), является:

• Федеральный закон от № 418-ФЗ «О едином пособии…» (ст. 5, 6).
• Постановление Правительства РФ от № 512 «Об утверждении Порядка расчета доходов…» (далее — Порядок № 512).

Согласно пункту 4 Порядка № 512, в состав доходов включаются денежные средства, полученные (начисленные) членам семьи в расчетном периоде. В подпункте «б» пункта 4 прямо указано: доходы в виде заработной платы учитываются «в сумме, исчисленной к выплате налогоплательщику». Это и есть сумма «на руки» + удержанный НДФЛ + удержанные по исполнительным листам суммы и т.д.

Как считается доход по основным видам занятости

Работа по трудовому договору (наемные работники)

Считается: Полная начисленная заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за вредность, оплаченные отпуска, больничные листы — за счет работодателя).

НДФЛ: НЕ вычитается. Берется сумма из строки «Начислено всего» в расчетной ведомости или справке 2-НДФЛ (строка 110 «Доходы, полученные в натуральной форме и денежных средствах, за исключением доходов, указанных в строке 120»).

Гражданско-правовые договоры (ГПХ, подряд, услуги), физлица, не ИП/самозанятые

Считается: Начисленная вознаграждение по договору.

НДФЛ: НЕ вычитается. Учитывается полная сумма, подлежащая выплате заказчиком (до удержания налога налоговым агентом). Расходы на приобретение имущества/материалы не вычитаются (в отличие от налогового учета).

Самозанятые (плательщики НПД — налог на профессиональный доход)

Считается: Доход, полученный от реализации товаров/работ/услуг, уменьшенный на сумму профессионального налогового вычета, предоставленного в налоговом периоде (квартале).

• Если вычет не исчерпан — учитывается доход минус использованный вычет.
• Если вычет исчерпан — учитывается полная выручка.
• Сам налог НПД (4% или 6%) НЕ вычитается из дохода для пособия.

Основание: п. 4 Порядка № 512, ст. 346.45 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

Расчет зависит от налогового режима:

• УСН «Доходы» (6%): Учитывается полная выручка (доходы по КУДиР). Налог УСН и страховые взносы НЕ вычитаются.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Учитывается выручка минус учтенные расходы (экономически обоснованные, документально подтвержденные). Налог УСН и взносы НЕ вычитаются.
• Патент (ПСН): Учитывается потенциальный доход, определенный как доход на одного работника, установленный законом субъекта РФ, умноженный на число работников и месяцы действия патента. Фактические доходы и расходы не учитываются. Патентная стоимость (налог) НЕ вычитается.
• ОСНО (Общая система): Доход = Выручка ⸺ Расходы (по правилам налогового учета НДФЛ/Налога на прибыль для ИП). НДФЛ, уплаченный ИП за себя, НЕ вычитается повторно.
• ЕСХН / АУСН: Аналогично УСН «Доходы» — учитывается полная выручка.

Продажа имущества, сдача в аренду

• Продажа: Доход = Цена продажи (по договору) — Имущественный налоговый вычет (1 млн руб. или расходы на покупку) — Расходы на продажу. НДФЛ, уплаченный по декларации, НЕ вычитается.
• Аренда (физлицо): Учитывается полная сумма арендных платежей, полученная в расчетном периоде. Расходы на содержание/ремонт НЕ вычитаются. Уплаченный НДФЛ (13/15/30%) НЕ вычитается.

Доходы по вкладам и ценным бумагам

• Вклады: Учитывается начисленные проценты (доход по вкладам), превышающие не налогооблагаемый лимит (ключевая ставка ЦБ × 1 млн руб. на начало года). Сам НДФЛ с процентов НЕ вычитается из дохода для пособия.
• Ценные бумаги: Доход = Доход от реализации (выручка ⸺ расходы на покупку/продажу) + Купоны/Дивиденды. НДФЛ не вычитается.

Какие доходы НЕ учитываются (исключения)

Согласно п. 5 Порядка № 512 и ст. 5 Закона № 418-ФЗ, из расчета исключаются (список неполный):

• Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет.
• Единое пособие (если уже получается на других основаниях/детей).
• Материнский (семейный) капитал и выплаты за его счет.
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), только выплаченные за счет ФСС/СФР (больничные за счет работодателя — в доходе учитываются).
• Выплаты по государственной социальной помощи, социальным контрактам.
• Алименты, полученные в порядке, установленном законом.
• Компенсации за травмы, гибель кормильца, радиацию и т.д.
• Подарки и наследство (если они не облагаются НДФЛ, т.е. от близких родственников).
• Выплаты участникам СВО и членам их семей (многие виды).

Почему именно «грязный» доход? Логика законодателя

Цель нуждооценки, сравнить среднедушевой доход семьи с прожиточным минимумом, установленным в регионе. Прожиточный минимум — это стоимость минимального набора товаров и услуг, необходимых для выживания. Он рассчитывается на основе цен, в которые уже включены налоги продавцов/производителей.

Если бы для пособий счисли «чистый» доход (на руки), это создало бы несправедливость: у двух семей с одинаковой зарплатой «на руки» разный налоговый вычет (например, у одной есть дети, у другой нет) давал бы разный доход для пособия, хотя их реальное покупательное способность одинакова. Учет начисленной суммы унифицирует подход.

Важные изменения с 1 января 2026 года (ФЗ-179 от )

С 2026 года вводится семейная налоговая выплата для семей с двумя и более детьми (перерасчет НДФЛ по ставке 6% с возвратом разницы).

Пример расчета (иллюстративный)

Ситуация: Мать-одиночка, ребенок 5 лет. Расчетный период — 2024 год (для пособия в 2025/2026 г.).

1. Зарплата за год (начислено): 600 000 руб.
2. Удержан НДФЛ (13%): 78 000 руб.
3. На руки получено: 522 000 руб.
4. Стандартный налоговый вычет на ребенка (за год): 17 600 руб. (возврат НДФЛ).

Доход для пособия: 600 000 руб. (Сумма начисленная, строка 110 справки 2-НДФЛ).

НЕ верно: 522 000 руб. (на руки) или 582 400 руб. (начислено минус вычет).

Среднедушевой в месяц: 600 000 / 12 мес / 2 чел. = 25 000 руб./чел./мес.

Эта сумма сравнивается с прожиточным минимумом на душу населения в регионе за соответствующий квартал.

Типичные ошибки заявителей

• Приносят справку «на руки» из бухгалтерии. Нужен именно «до налога». Спросите у бухгалтерии «Справку о доходах для нуждооценки» или берите данные из справки 2-НДФЛ (строка 110) / личного кабинета ФНС.
• Вычитают НДФЛ сами при заполнении заявления в Госуслугах/СФР. Система (ЕПГУ/АИС СФР) часто подтягивает данные автоматически из реестров ФНС (справки 2-НДФЛ, деклараций 3-НДФЛ, данных НПД), где уже заложены начисленные суммы. Ручное исправление в меньшую сторону приведет к отказу или переплате, которую придется вернуть.
• ИП на УСН «Доходы-Расходы» не предоставляют КУДиР. Без Книги учета доходов и расходов СФР примет доход = полной выручке (как по УСН «Доходы»), что невыгодно.
• Считают, что страховые взносы ИП/самозанятого уменьшают доход для пособия. НЕ уменьшают. Взносы — это обязательные платежи, они не являются расходами по производству дохода в понимании Порядка № 512 (кроме режима УСН «Доходы-Расходы» для ИП, где расходы учитываются по налоговым правилам).

Резюме: Чек-лист для проверки

Правило единое и жесткое: для всех социальных пособий, требующих нуждооценки (единое пособие, пособие по уходу до 1.5 лет для неработавших, социальный контракт, субсидии на ЖКХ и др.), доход определяется в начисленной сумме, до удержания НДФЛ.

Автоматизированные системы СФР и Госуслуг в подавляющем большинстве случаев подтягивают верные данные из налоговой службы. Ваша задача — проверить, что в справке 2-НДФЛ (или декларации) указаны корректные начисленные суммы, и не пытаться «подправить» их вниз за счет налога при подаче заявления.

Дисклеймер: Статья носит информационный характер. Законодательство может меняться. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться в клиентскую службу СФР (телефон ###) или к юристу по социальному праву. Актуальность нормативных актов проверена на .