Большинство граждан привыкли, что от любого дохода государство удерживает 13% (или 15–22% для высокодоходников) в пользу Налогового кодекса РФ. Однако статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит обширный перечень доходов, которые полностью освобождены от налогообложения НДФЛ. Знание этих норм позволяет легально не платить налог с определенных видов заработка, а также правильно оформлять документы для подтверждения права на освобождение;

В данной статье подробно разберем все актуальные на 2026 год виды не облагаемого налогом дохода, нюансы их получения и требования к подтверждающим документам.

Государственные выплаты и социальные гарантии

Это самая обширная категория, охватывающая выплаты, осуществляемые за счет бюджетных средств различных уровней.

Пенсии и пособия

• Страховые и социальные пенсии (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца), выплачиваемые Пенсионным фондом РФ (СФР).
• Государственные пенсии (военные, космонавты, судьи, депутаты и др.).
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы), выплачиваемые за счет средств СФР (ранее ФСС).
• Пособия по беременности и родам, а также ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет.
• Материнский (семейный) капитал и выплаты по его сертификату.
• Пособия по безработице, выплачиваемые центрами занятости.
• Ежемесячные выплаты семьям с детьми (назначенные с 2018 г.), выплаты беременным женщинам, выплаты на детей 8–17 лет.

Иные социальные выплаты

• Выплаты по государственному социальному страхованию (в т.ч. по обязательному медицинскому страхованию).
• Выплаты жертвам политических репрессий, реабилитированным лицам.
• Ежемесячные денежные выплаты (ЕДВ) отдельным категориям граждан (ветераны, инвалиды войны, ликвидаторы аварий и т.д.).
• Выплаты по государственной программе переселения соотечественников.

Выплаты работодателя: компенсации и льготы

Трудовой кодекс и Налоговый кодекс позволяют работодателю выплачивать сотрудникам определенные суммы без удержания НДФЛ. Важно: целевое назначение и документальное оформление обязательны.

Компенсационные выплаты (п. 3, 12, 13 ст. 217 НК РФ)

• Командировочные расходы: суточные (в пределах норм: 700 руб./сутки в РФ, 2500 руб./сутки за рубежом), проезд, аренда жилья (по чекам).
• Переезд к новому месту работы: расходы на перевозку имущества, проезд работника и членов семьи (если переезд связан с трудоустройством или переводом).
• Расходы на обучение: оплата обучения по инициативе работодателя или с его согласия (в пределах сумм, предусмотренных договором/локальным актом).
• Питание: выдача продуктов питания на вредных производствах (молоко, профилактические питание) — в натуральной форме или денежной компенсация по нормативам.
• СИЗ и спецодежда: выдача в натуре или компенсация закупки за счет работника (в пределах норм выдачи).

Материальная помощь и социальные выплаты работодателя (п. 7, 17, 18 ст. 217 НК РФ)

• Материальная помощь: до 4 000 рублей в календарном году на каждого работника (в т.ч. бывшего). Суммы свыше лимита облагаются НДФЛ.
• Выплаты по случаю рождения ребенка, смерти близкого родственника, стихийного бедствия: до 4 000 рублей на каждое событие (лимит общий с предыдущим пунктом или отдельный? Важно: п. 7 ст. 217 НК РФ устанавливает общий лимит 4000 руб. на все виды материальной помощи за год, за исключением выплат по страховым договорам и некоторых специальных случаев). Уточнение: выплаты по случаю рождения ребенка, смерти родственника, бедствия — в пределах 4000 руб. в сумме с другой материальной помощью.
• Выплаты по коллективным договорам при достижении пенсионного возраста, юбилеях: до 4 000 рублей (входит в общий лимит 4000 руб.).
• Выплаты по добровольному страхованию жизни/здоровья/пенсионному обеспечению: взносы работодателя не облагаются, если договор заключен на 5+ лет (жизнь/здоровье) или без срока/до пенсии (пенсионное). Выплаты по таким договорам также не облагаются (п. 17, 18 ст. 217 НК РФ).

Призы и награды (п. 20, 21 ст. 217 НК РФ)

• Государственные награды РФ/СССР: денежные выплаты к орденам, медалям, почетным званиям.
• Премии Президента/Правительства РФ в области науки, культуры, образования, гуманитарной помощи.
• Награды международных организаций (Нобелевская премия и др.).
• Призы за лучшие изобретения, рационализаторские предложения — в пределах 4 000 руб. в год (если выплачиваются работодателем).

Доходы от продажи имущества (Имущественные вычеты по срокам владения)

Доход от продажи имущества не облагается НДФЛ, если имущество находилось в собственности более установленного минимального срока владения. В этом случае декларацию 3-НДФЛ сдавать не нужно.

Важно: Если срок владения меньше минимального — доход облагается, но можно применить имущественный вычет (до 250 тыс. руб. на недвижимость, до 125 тыс. руб. на другое имущество) или зачесть документарно подтвержденные расходы на покупку.

Доходы по ценным бумагам и инвестициям (Особые режимы)

ИИС (Индивидуальный инвестиционный счет) — п. 29, 30 ст. 217 НК РФ

• Тип А (вычет на взносы): доходы по счете (купоны, дивиденды, прибыль от продажи) не облагаются НДФЛ, если счет открыт до 2024 г. и соблюдены условия (срок 5 лет, нет досрочного закрытия). Для счетов, открытых с 2024 г., действуют новые правила (ИИС-3), где освобождение от налога на доходы предоставляется при выполнении условий (срок 10 лет или 5 лет с лимитом взносов).
• Тип Б (вычет на доходы): доходы по счету полностью освобождены от НДФЛ при закрытии счета не ранее чем через 5 лет (для старых счетов) или по новым правилам ИИС-3.

Долгосрочное владение (ЛДВ — п. 31 ст. 217 НК РФ)

Доход от продажи ценных бумаг (акции, облигации, пайки ПИФов, депозитарные расписки) не облагается НДФЛ, если они находились в собственности непрерывно более 5 лет (для приобретенных до 2014 г. — 3 года). Лимит на сумму дохода не установлен.

Государственные и муниципальные облигации (п. 26 ст. 217 НК РФ)

• Купонный доход (проценты) по облигациям РФ, субъектов РФ, муниципалитетов — не облагается НДФЛ.
• Доход от продажи/погашения таких облигаций, также не облагается.

Облигации компаний-резидентов РФ (п. 26.1 ст. 217 НК РФ)

Купонный доход по корпоративным облигациям, размещенным с , облагается НДФЛ (13/15/18/20/22%). Освобождение от налога на купоны сохраняется только по облигациям, размещенным до (пока они обращаются).

Дарения и наследование (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

• Имущество и имущественные права, полученные по договору дарения от близких родственников (супруги, родители, дети, усыновители/усыновленные, бабушки/дедушки, внуки, братья/сестры — полнородственные и неполнородственные).
• Имущество, полученное по наследству (по закону или по завещанию) — всегда не облагается НДФЛ, независимо от степени родства с тестом.

Нюанс: Если дарение от неблизких лиц (друзья, коллеги, дальние родственники, тети, дяди, кузены) — доход (рыночная стоимость имущества) облагается НДФЛ (13% для резидентов).

Призы, выигрыши и компенсации (Отдельные случаи)

• Выигрыши в лотереях, проводимых на территории РФ (организаторы — российские компании): облагаются НДФЛ 13% (удерживает налоговый агент — организатор). Не путать с налоговыми льготами!
• Призы за спортивные достижения на ОИ, Паралимпиаде, Дефлимпиаде, Чемпионатах мира/Европы/РФ (выплачиваемые Минспортом/регионами) — не облагаются.
• Компенсации морального вреда, полученные по решению суда — не облагаются.
• Страховые выплаты (по договорам страхования жизни, здоровья, имущества, ОСАГО, КАСКО, ДМС) — не облагаются (п. 17, 17.1 ст. 217 НК РФ).
• Дивиденды от российских организаций — облагаются НДФЛ (13/15%). Освобождения нет.
• Проценты по банковским вкладам — облагаются НДФЛ на сумму, превышающую не налогооблагаемый лимит (Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ на 1 число каждого месяца календарного года × 1 млн руб.). Сами проценты не освобождены полностью.

Специфические категории (п. 2, 4, 5, 6, 9, 10, 11, 14, 15, 16, 19, 22–28, 32–36 ст. 217 НК РФ)

• Доходы членов колхозов от реализации продукции личного подсобного хозяйства.
• Доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства граждан (если не являются ИП/самозанятыми).
• Алimentation (алименты), полученные в порядке, установленном законом.
• Выплаты по договорам аренды земельных участков гражданами для ведения ЛПХ/дачного/огородничества.
• Доходы в виде стоимости путевок в санатории, дома отдыха, туристических поездок, предоставленных работодателем (в пределах норм, если не являются доходом в натуре по ТК РФ).
• Выплаты участникам ВОВ, трудовому фронту, блокадникам, реабилитированным.
• Гранты Президента РФ, Правительства РФ, гранты в области науки/образования/культуры по списку Миннауки/Минкульта.
• Выплаты авторам за использование произведений (роялти) — облагаются (кроме наград/премий п. 20, 21).
• Доходы самозанятых (НПД) — облагаются специальным режимом (4/6%), а не НДФЛ;

Документальное подтверждение права на освобождение

Налоговый агент (работодатель, банк, нотариус, регистратор Росреестра) обязан не удерживать налог только при наличии документов, подтверждающих основание освобождения.

Основные документы:

1. Для продажи недвижимости/авто: Договор купли-продажи (ДКП), выписка из ЕГРН/ПТС/СТС, свидетельство о праве/госрегистрации, подтверждающие дату приобретения (для расчета срока владения).
2. Для дарения/наследства: Договор дарения + справка о родстве (Свидетельство о рождении/браке) или Свидетельство о праве на наследство / Завещание + Свидетельство о смерти.
3. Для командировочных: Приказ о командировке, авансовый отчет, билеты, чеки на жилье/проезд, справка о суточных.
4. Для материальной помощи: Заявление работника, приказ о начислении, документы-основания (свидетельство о рождении ребенка, справка о смерти, акт о стихийном бедствии).
5. Для ИИС/ЛДВ/Гос. облигаций: Выписка со счета брокера/управляющей компании, подтверждающая срок владения и вид инструмента.
6. Для пенсий/пособий: Решение о назначении пенсии/пособия, выписка из лицевого счета СФР.

Частые ошибки и мифы

Резюме: чек-лист для проверки своего дохода

Перед тем как расслабиться, что доход «чистый», пройдитесь по пунктам:

1. Это зарплата/гонорар по ГПХ/доход ИП на ОСНО? → Облагается.
2. Это пенсия/пособие/ЕДВ/материнский капитал? → Не облагается.
3. Это продажа квартиры/авто? → Проверьте срок владения (5/3 года). Больше лимита → Не облагается (декларация не нужна). Меньше → Облагается (с вычетом/расходами, декларация нужна).
4. Это дарение/наследство? → От близких/по наследству → Не облагается. От неблизких (дарение) → Облагается.
5. Это купоны по ОФЗ/субъектам РФ? → Не облагается. Купоны по корп. облигациям (после 2017 г.) → Облагается.
6. Это выигрыш в лотерею/казино/букмекерке? → Облагается (13/30%).
7. Это материальная помощь от работодателя? → До 4000 руб./год → Не облагается. Сверх → Облагается.
8. Это командировочные/переезд/обучение за счет фирмы? → В пределах норм и чеков → Не облагается.
9. Это доход по ИИС/ЛДВ? → Соблюдены сроки/условия → Не облагается.

Российское налоговое законодательство предоставляет значительные льготы по НДФЛ для социально значимых выплат, долгосрочных инвестиций и определенных имущественных операций. Ключевым условием применения освобождений является документальное подтверждение основания получения дохода и соблюдения установленных законом лимитов и сроков.

Рекомендация: При получении крупных доходов (продажа недвижимости, получение дорогого подарка от неблизких, выигрыши, доходы от ценных бумаг) заранее проконсультируйтесь с налоговым консультантом или изучите актуальную редакцию ст. 217 НК РФ на официальном сайте ФНС России. Это сэкономит ваши деньги и избавит от проблем с налоговой инспекцией.

Статья подготовлена на основании Налогового кодекса РФ (ст. 217, 214.7, 214.8, 219.1 и др.) в редакции, действующей на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к квалифицированному специалисту.