Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

С введением с 2023 года Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) механика отражения налоговых платежей в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 кардинально изменилась. Теперь ключевую роль играет правильный выбор вида операции в специализированных документах раздела «Операции» (группа «Единый налоговый счет»). Ручное создание проводок по счету 68.90 крайне нежелательно, так как вся аналитика по ЕНС ведется в служебных регистрах программы.

В данной статье подробно разберем основные документы, их виды операций и типичные сценарии учета на 2024–2026 годы.

Основные документы для работы с ЕНС/ЕНП

В конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0 (редакция 3.0.127 и выше) для учета расчетов с бюджетом через ЕНС используются следующие документы (раздел Операции → Единый налоговый счет):

Операция по ЕНС — основной документ для ручной корректировки, начисления, уплаты, погашения пени/штрафов.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, для передачи в ФНС сведений о начисленных суммах (обязательно для большинства налогов).
Сведения об уплате налогов, для регистрации факта перечисления денежных средств (пополнения ЕНС).
Платежное поручение (исходящее) — для оплаты налогов за третьих лиц или в случаях, когда платеж не идет через ЕНС.

Документ «Операция по ЕНС»: подробный разбор видов операций

Это центральный документ для ручного управления распределением средств на ЕНС. Выбор Вида операции определяет, какие проводки будут сгенерированы и как изменится сальдо по счету 68.90.

Вид операции: «Налоги (начисление)»

Назначение: Перенос задолженности по конкретному налогу на Единый налоговый счет (кредит 68.ХХ — дебет 68.90).

Используется, когда начисление налога не формирует автоматически запись на ЕНС (например, ручной расчет налога на прибыль, имущества, земельного налога, транспортного налога).
Важно: Дата документа должна соответствовать дате наступления срока уплаты налога по НК РФ, а не дате регламентной операции (начисления зарплаты).
Формирует записи в регистрах с Видом Приход (увеличение задолженности на ЕНС).

Вид операции: «Налоги (уплата)»

Назначение: Отражение факта списания средств с ЕНС на погашение налоговой задолженности (дебет 68.90 — кредит 68.ХХ).

Применяется для корректировки распределения ЕНП между налогами, если автоматическое распределение (по порядку КБК) не соответствует желанию налогоплательщика.
Также используется для погашения задолженности за счет переплаты по другому КБК (внутри ЕНС).
Формирует записи в регистрах с Видом Расход (уменьшение задолженности на ЕНС).

Вид операции: «Пени, штрафы (начисление)» / «Пени, штрафы (погашение)»

Начисление: Отражение начисленной пени/штрафа (Дебет 99/68, Кредит 68.90); Увеличивает задолженность на ЕНС.
Погашение: Списание средств с ЕНС на погашение пени/штрафов (Дебет 68.90 — Кредит 68.ХХ/76.АВ). Уменьшает задолженность на ЕНС.

Вид операции: «Возврат» и «Кредит»

Возврат: Оформляется при получении решения о возврате переплаты с ЕНС на расчетный счет (Дебет 51 — Кредит 68.90).
Кредит: Оформляется при получении решения о зачете переплаты на будущие платежи (внутри ЕНС).

Документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов»

С 2023 года для большинства налогов (НДФЛ, страховые взносы, НДС, акцизы и др.) налогоплательщик обязан направить в ФНС уведомление о начисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для НДФЛ по зарплате — до 25-го числа следующего месяца).

В 1С документ создается на основании регламентных операций (Начисление зарплаты, Расчет НДФЛ и др.) или вручную.
Документ не формирует бухгалтерских проводок, он заполняет регистры учета ЕНС для корректного автоматического распределения последующего ЕНП.
В документе указываются: КБК, ОКТМО, налоговый период, дата платежа (срок уплаты), сумма.

Документ «Сведения об уплате налогов» (Регистрация ЕНП)

Этот документ фиксирует факт поступления денег на ЕНС (пополнение счета).

Вид операции: «Уплата налога» (или «Единый налоговый платеж»).
Проводка: Дебет 68.90, Кредит 51 (или 50, 52).
Сумма ЕНП распределяется программой автоматически в порядке, установленном НК РФ (сначала арреар, потом текущие платежи по КБК), если не оформлен документ «Операция по ЕНС» с видом «Налоги (уплата)» для ручного распределения.
Рекомендуется создавать на основании банковской выписки (Расчет с банком → Поступления на счете → Создать на основании → Сведения об уплате налогов).

Платежное поручение: когда используется вид операции «Перечисление налогов/взносов»

Несмотря на универсальность ЕНС, Платежное поручение исходящее с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате» или «Уплата налога» остается актуальным для:

Уплата налога за третьих лиц (например, налоговый агент перечисляет НДФЛ за нерезидента, или организация платит налог за филиал с отдельным КБК, не через свой ЕНС). В 1С для этого в документе «Платежное поручение исходящее» выбирается вид операции «Уплата налога за третьих лиц»;
Платежи, не входящие в ЕНС (госпошлины, административные штрафы, некоторые виды госпошлин по арбитражу, платежи по решению суда).
Работа с бюджетами разного уровня без ЕНС (редкие исключительные случаи).

Проводка при стандартном платежке (не ЕНС): Дебет 68.ХХ — Кредит 51.

Документ «Операция учета НДФЛ»

Специфический документ для ручного учета НДФЛ, когда стандартные регламентные операции (Расчет НДФЛ по выплатам) не подходят (например, корректировка за прошлые периоды, учет НДФЛ по доходам в натуральной форме, материальному выгоде).

Позволяет сформировать запись в регистре «Расчеты по НДФЛ» и, при необходимости, автоматически создать «Уведомление об исчисленных суммах».
Вид операции здесь не выбирается из списка ЕНС, документ сам формирует необходимые движения.

Сценарии учета: пошаговые алгоритмы

Сценарий А: Стандартный цикл (Зарплата → НДФЛ → Взносы → ЕНП)

Регламентная операция «Начисление зарплаты» (формирует базу).
Регламентная операция «Расчет НДФЛ по выплатам» (начисляет налог, формирует задачу на Уведомление).
Регламентная операция «Расчет страховых взносов» (начисляет взносы, формирует задачу на Уведомление).
Документ «Уведомление об исчисленных суммах» (создается на основании задач или вручную, отправляется в ФНС).
Банковская выписа → «Сведения об уплате налогов» (ЕНП) (пополнение счета 68.90).
Автоматическое распределение при закрытии месяца (Регламентная операция «Распределение ЕНП») или ручное через «Операция по ЕНС» (вид «Налоги (уплата)»).

Сценарий Б: Ручное начисление налога на прибыль/имущества (квартал/год)

Расчет суммы налога во внешней обработке или в листе Excel.
Создание «Операция по ЕНС» → Вид операции: «Налоги (начисление)».
Заполнение табличной части: Налог (Налог на прибыль), КБК, ОКТМО, Период, Сумма, Дата платежа (срок уплаты по НК РФ).
Проведение → формируется проводка Дт 68.04 / Кт 68.90.
Создание «Уведомление об исчисленных суммах» на основании этой операции (для налога на прибыль уведомление сдается по предварительным платежам).
Оплата ЕНП → «Сведения об уплате налогов» → Распределение (авто или ручное через «Налоги (уплата)»).

Сценарий В: Погашение пени/штрафа за счет переплаты по другому налогу

Проверка сальдо по счетам 68.ХХ и 68.90 (Отчет «Расчеты с бюджетом по ЕНС»).
Создание «Операция по ЕНС» → Вид операции: «Налоги (уплата)».
В табличной части: строка 1 — Налог, по которому есть переплата (Сумма со знаком минус или выбор направления «Зачет»), строка 2 — Пени/Штрафы (Сумма погашения).
Или два отдельных документа: «Пени, штрафы (начисление)» на сумму пени, затем «Налоги (уплата)» на погашение за счет переплаты.

Типичные ошибки и лучшие практики

Ошибка	Последствие	Правильное решение
Ручные проводки Дт/Кт 68.90 (Операция «Ручная проводка»)	Расхождение регистров ЕНС и бухгалтерии, ошибки в отчете «Расчеты с бюджетом по ЕНС», проблемы с заполнением Уведомлений.	Исключительно использовать документы группы «Единый налоговый счет»: «Операция по ЕНС», «Уведомление», «Сведения об уплате».
Указание в «Операции по ЕНС» (вид «Налоги (начисление)») даты документа = дате начисления зарплаты	Неверное определение срока уплаты, ошибки в Уведомлении, возможные пени.	Указывать Дату платежа (срок уплаты) согласно НК РФ (например, 28-е число следующего месяца для НДФЛ по зарплате).
Игнорирование документа «Уведомление об исчисленных суммах»	ФНС не видит начислений, автоматическое распределение ЕНП работает некорректно, накапливаются арреары в ЛК ФНС.	Сдавать Уведомление в срок (до 25-го числа) для всех налогов, кроме тех, где срок сдачи декларации совпадает со сроком уплаты (НДС, налог на прибыль по итогам года).
Оплата ЕНП без документа «Сведения об уплате налогов»	Средства не зачисляются на ЕНС в программе, сальдо 68.90 не пополняется, распределение не происходит.	Обязательно создавать «Сведения об уплате налогов» на каждой сумме поступления на счет (ЕНП);
Использование «Платежное поручение: Уплата налога» вместо ЕНП для основных налогов	Двойной учет: списание с 51 и пополнение 68.90 не связываются, нарушается логика ЕНС.	Для пополнения ЕНС, только «Сведения об уплате налогов». Платежка, только за третьих лиц или вне ЕНС.

Отчетность и контроль

Для контроля правильности выбора видов операций и состояния ЕНС используйте стандартные отчеты 1С:

Расчеты с бюджетом по ЕНС (Раздел «Отчеты» → «Расчеты с бюджетом») — главный отчет. Показывает входящее сальдо, начисления (Уведомления/Операции начисление), поступления (ЕНП/Сведения об уплате), распределение (Операции уплата), исходящее сальдо по каждому КБК.
Анализ учета ЕНС — детализация по документам.
Сверка с ЛК ФНС, регулярно сверяйте сальдо по КБК в 1С и в Личном кабинете налогоплательщика (раздел «ЕНС»).

Грамотный выбор вида операции в документах 1С:Бухгалтерия 3.0, это фундамент корректного учета ЕНС и ЕНП. Главные правила:

Для начисления задолженности на ЕНС — Операция по ЕНС → Налоги (начисление).
Для ручного распределения ЕНП / погашения долга — Операция по ЕНС → Налоги (уплата).
Для фиксации поступления денег, Сведения об уплате налогов → Уплата налога (ЕНП).
Для информирования ФНС, Уведомление об исчисленных суммах.
Для платежей за третьих лиц / вне ЕНС — Платежное поручение → Уплата налога за третьих лиц / Перечисление налогов.

Избегайте ручных проводок по счету 68.90, своевременно сдавайте Уведомления и регулярно сверяйтесь с Личным кабинетом ФНС. Это гарантирует отсутствие арреаров, пени и вопросов со стороны контролирующих органов.