Вопрос обложения земельного налогом земель общего пользования в садоводческих некоммерческих товариществах (СНТ) остается одним из самых обсуждаемых у председателей правлений и собственников участков. Неопределенность часто возникает из-за двойственной природы этих земель: они находятся в границах товарищества, но не относятся к индивидуальным участкам членов. В данной статье мы подробно разберем, кто является налогоплательщиком, как рассчитывается налог, какие ставки применяются в 2026 году и как формируются источники оплаты.

Правовая природа земель общего пользования в СНТ

Согласно Земельному кодексу РФ (ст. 65) и ФЗ-217 «О ведении гражданами садоводства…», к имуществу общего пользования СНТ относятся:

• Земельные участки под внутренние дороги, проезды, проходы;
• Участки под инженерные сети (электросети, водопровод, канализация, газопроводы);
• Земли под общественные здания (дома культуры, офисы правления, сторожевые посты);
• Иные участки, необходимые для обеспечения деятельности товарищества (склады, пункты сбора мусора и т.д.).

Ключевой момент для налогообложения, на чьем балансе (в чьей собственности) эти земли состоят. От этого зависит, кто платит налог: само СНТ как юрлицо или собственники индивидуальных участков (физические лица).

Кто является налогоплательщиком? (Статья 388 НК РФ)

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками по земельному налогу признаются организации и физические лица, которые владеют земельными участками на праве:

1. Собственности;
2. Постоянного (бессрочного) пользования;
3. Пожизненного наследуемого владения.

Сценарий А: Земли общего пользования находятся в собственности СНТ

Если права собственности на дороги, сети и общие площади оформлены на само товарищество (СНТ фигурирует в ЕГРН как собственник), то налогоплательщиком является именно СНТ как юридическое лицо.

Позиция Минфина и ФНС (письма за 2017–2021 гг.): «Если собственником земли общего пользования является СНТ, то земельный налог будет уплачивать его правление». Товарищество обязано самостоятельно рассчитать авансовые платежи и налог за год, сдать декларацию в налоговый орган и перечислить средства из кассы СНТ.

Сценарий Б: Земли в общей долевой собственности членов СНТ

Если права на земли общего пользования не оформлены на СНТ, а зарегистрированы в ЕГРН как общая долевная собственность собственников индивидуальных участков (физических лиц), то налогоплательщиками являются именно эти физические лица.

Судебная практика (2025 г.): Суды признают позицию СНТ о том, что налог платит товарищество, неправомерной, если доказано волеизъявление собственников участков на уплату налога за пользование землями общего пользования, находящимися в их общей долевой собственности. Налог рассчитывается пропорционально размеру доли каждого собственника.

Сценарий В: Права не оформлены ни на кого (нет записи в ЕГРН)

Если земля общего пользования не приватизирована и не оформлена в собственность ни СНТ, ни граждан (например, земля сельхозназначения, не переведенная в земли населенных пунктов), налогоплательщика по ст. 388 НК РФ нет. Налог не начисляется до момента государственной регистрации права.

Ставки земельного налога для СНТ в 2026 году

Важное изменение вступило в силу с 2020 года (ФЗ от № 193-ФЗ). Для земель общего пользования СНТ и ОНТ установлена льготная базовая ставка.

Категория земли	Максимальная ставка (ст. 394 НК РФ)	Примечание
Земли общего пользования СНТ/ОНТ (в собственности или пользовании товарищества)	0,3 % от кадастровой стоимости	Применяется к участкам под дороги, сети, общественные здания
Индивидуальные участки членов СНТ (садоводство, огородничество)	0,3 % от кадастровой стоимости	Льготная ставка для физлиц
Иные земли (не подпадающие под льготы)	1,5 %	Например, коммерческие объекты на балансе СНТ

Важно: Местные органы власти (Муниципалитеты) имеют право снизить ставку до 0% или установить налоговые квоты (вычеты), но повысить выше 0,3% для указанных категорий не могут.

Порядок расчета налога (Основные правила 2025–2026 гг.)

Расчет производиться на основе кадастровой стоимости участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).

Для СНТ (юрлицо) — платит само товарищество:

• Авансовые платежи: Вносятся по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (сроки устанавливаются региональным законом, часто совпадают с общими: 20 апреля, 20 июля, 20 октября).
• Коэффициент дефлятора: Кадастровая стоимость ежегодно индексируется коэффициентом К (утверждается Минэкономразвития). Для 2026 года он будет применен к стоимости на .

Для физлиц (общая доля), платит каждый собственник:

Согласно информации ФНС и правилам 2025 года:

• Период владения: Налог считается только за полные календарные месяцы владения. Если доля возникла 15 июня, налог за июнь не платится, счет с июля.
• Размер доли: Налог = (Кадастровая стоимость всего участка ОП × Ставка 0,3% × Доля собственника) / 12 × Кол-во полных месяцев владения.
• Вычеты: Физлицам не предоставляется вычет 6 соток/300 кв.м по земельному налогу (вычет есть только по налогу на имущество). Однако пенсионеры и инвалиды могут пользоваться льготой — освобождение от налога на один участок (если он используется для ЛПХ/садоводства). Для земель ОП это применимо сложно, требует разъяснений ФНС.
• Уведомление: Налоговая сама шлет уведомление (ЕПН) до 30 октября, платить до 1 декабря.

Источники финансирования оплаты налога СНТ

Если налогоплательщиком является СНТ (Сценарий А), возникает вопрос: за счет чего платится налог?

Согласно ст. 39.1 ФЗ-217 и разъяснениям Минфина/ФНС, расходы на уплату налогов, в т.ч. земельного по землям общего пользования, включаются в смету расходов СНТ и финансируются за счет:

• Членских взносов (обязательных для членов СНТ);
• Взносов, взимаемых с лиц, не являющихся членами СНТ, но владеющих участками на его территории (в размере членских взносов);
• Целевых взносов (если принято общим собранием);
• Добровольных пожертвований и иных доходов.

Практика: Правление СНТ включает строку «Земельный налог по землям ОП» в годовую смету, утверждаемую общим собранием. Без утверждения сметы списание средств недопустимо.

Анализ судебных решений за 2025 год (подборки КонсультантПлюс, ГАРАНТ) показывает устойчивую тенденцию:

• СНТ не может списать налог на физлиц, если земля на балансе СНТ. Попытки правления выставить «дополнительные взносы на налог» без правовой основы (если земля в собственности СНТ) суды признают незаконными. Налог платит юрлицо из своих доходов (членских взносов).
• ФНС настаивает на налогообложении именно зарегистрированных прав. Если в ЕГРН собственник — СНТ, требования налога адресуются СНТ. Если собственники — физлица — уведомления уходят гражданам.
• Ошибки в кадастровой стоимости. Часто кадастровая стоимость дорог и сетей завышена (применяются коэффициенты под ИЖС/коммерцию). СНТ и физлица имеют право оспорить КС через Комиссию при Росреестре или в суде, что снизит налоговую базу.

Чек-лист для председателя СНТ на 2026 год

1. Проверьте ЕГРН: Закажите выписки на все участки ОП (дороги, сети, площади). Увидьте графу «Собственник»: СНТ или «Общая доля собственников».
2. Если собственник — СНТ:
   • Включите налог в смете расходов на 2026 год (утвердите на собрании).
   • Рассчитайте авансовые платежи (кадастровая стоимость × 0,3% × коэф. дефлятора / 4).
   • Сдайте декларацию по форме (порядок ФНС) до 1 февраля 2027 г. за 2026 год.
3. Если собственники — физлица:
   • Информируйте собственников: налог придет уведомлением от ФНС (платить до 1 декабря).
   • Не включайте этот налог в смету СНТ, это личная обязанность каждого.
   • Помогите пенсионерам оформить льготу (если применимо к их доле).
4. Проверьте кадастровую стоимость: Не завышена ли она? При необходимости, оспаривайте до 1 октября текущего года для применения к следующему налоговому периоду.
5. Ведите учет сроков владения: Для новых участков/долей налог считается с месяца, следующего за месяцем регистрации права.

Краткий ответ: Да, налог платится обязательно. Но плательщик зависит от того, на ком зарегистрирована собственность в ЕГРН:

• Собственник — СНТ → Платит СНТ (юрлицо) из кассы товарищества (членские взносы). Ставка 0,3%.
• Собственники — физлица (доли) → Платит каждый собственник лично по уведомлению ФНС. Ставка 0,3%, расчет пропорционально доле и месяцам владения.

Главное правило 2026 года: смотрите в ЕГРН. Только запись в реестре определяет налогоплательщика. Игнорирование оплаты ведет к начислению пени, штрафов (ст. 122 НК РФ) и возможному вычету долга с текущего счета СНТ или счетов граждан по решению суда.

---

Статья подготовлена на основе положений НК РФ (гл. 31), ФЗ-217, разъяснений Минфина России, ФНС России (письма 2017–2021 гг.) и судебной практики 2025 года (системы КонсультантПлюс, ГАРАНТ). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.