Вопрос о том, кто признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц, часто встречается в тестах по налоговому праву, на экзаменах и в профессиональной аттестации․ Разберёмся в теме подробно․
Правильный ответ
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения․
Это положение закреплено в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», вступившая в силу с 1 января 2015 года)․
Ключевые условия признания налогоплательщиком
Чтобы физическое лицо считалось плательщиком налога на имущество, должны одновременно выполняться два условия:
- Лицо является физическим лицом (гражданином РФ, иностранным гражданином или лицом без гражданства);
- Лицо обладает правом собственности на имущество, которое признаётся объектом налогообложения․
Важно подчеркнуть: налог платит именно собственник, а не тот, кто фактически проживает или пользуется имуществом․ Например, если квартира оформлена на одного члена семьи, а живут в ней другие родственники, обязанность по уплате налога лежит на владельце․
Какое имущество признаётся объектом налогообложения
Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя):
- жилой дом;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения․
Особые случаи Несовершеннолетние собственники
Если имущество принадлежит несовершеннолетнему ребёнку, он также признаётся налогоплательщиком․ Однако обязанность по уплате налога исполняют его законные представители — родители, усыновители, опекуны или попечители․
Индивидуальные предприниматели
ИП уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности․ При применении специальных налоговых режимов (УСН, патент) предусмотрены особенности освобождения от уплаты налога по имуществу, используемому в бизнесе, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости․
Долевая и совместная собственность
Если имущество находиться в общей долевой собственности, каждый из собственников уплачивает налог пропорционально своей доле․ При общей совместной собственности налог уплачивается собственниками в равных долях․
Кто не является плательщиком
Не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц:
- арендаторы и наниматели жилья;
- лица, пользующиеся имуществом без права собственности;
- юридические лица (они уплачивают налог на имущество организаций — это отдельный налог)․
Итак, на вопрос теста «Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются…» следует выбрать ответ: физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения․ Это базовая норма статьи 400 НК РФ, которая определяет круг обязанных лиц по данному налогу․