Понятие «единый налог» для индивидуальных предпринимателей (ИП) в Российской Федерации не закреплено в Налоговом кодексе как название одного конкретного налога. Обычно под этим термином понимают специальные налоговые режимы, при которых плательщик уплачивает один налог вместо нескольких (НДФЛ, НДС, имущественный налог и др.). Выбор режима определяет размер ставки, порядок расчета и сроки уплаты.

Ниже представлен подробный разбор актуальных режимов, подразумевающих уплату «единого налога», их ставок и условий применения на 2024–2026 годы.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — классический «единый налог»

Наиболее популярный режим для малого бизнеса. ИП на УСН платит один налог, заменяющий НДФЛ, НДС (кроме ввозного), имущественный налог организаций.

Объекты налогообложения и ставки (ст. 346.20 НК РФ):

• Объект «Доходы»: ставка 6% от полученных доходов. Расходы не учитываются.
• Объект «Доходы минус расходы»: ставка 15% (регионы могут снижать до 5% для определенных видов деятельности). Учитываются экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ.

Минимальный налог (только для объекта «Доходы минус расходы»):

Если налог по ставке 15% оказывается меньше 1% от доходов, платится минимальный налог, 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Снижение налога страховыми взносами:

• ИП без наемных работников: может уменьшить налог (и авансовые платежи) на 100% уплаченных за себя фиксированных взносов (пенсионный + медицинский ОМС) и 1% от дохода свыше 300 тыс. руб.
• ИП с наемными работниками: может уменьшить налог не более чем на 50% за счет уплаченных взносов за сотрудников и себя.

Повышенная ставка 8% / 20% (с 2025 года):

С 1 января 2025 года для ИП, доходы которых превысили 200 млн руб. в год (с учетом дефлятора), устанавливаются повышенные ставки: 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»). При этом сохраняется право на снижение взносами.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — новый режим с 2023 года

Введен Федеральным законом от № 266-ФЗ; Доступен ИП без наемных работников (или с числом работников до 5 человек) и доходом до 60 млн руб. в год (лимит индексируется).

Ключевые особенности:

• Нет декларации: налог рассчитывает ФНС автоматически на основе данных онлайн-кассы («Мой налог» / ЛК ИП).
• Нет авансовых платежей: налог платится один раз в год до 25 февраля следующего года.
• Ставки (ст. 346.52 НК РФ):
  • 6% — объект «Доходы» (для доходов до 60 млн руб.).
  • 15% — объект «Доходы минус расходы» (расходы определяются автоматически по кодам ОКВЭД/КБК).
• Снижение взносами: аналогично УСН (100% без сотрудников, 50% с сотрудниками).

Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых и ИП без сотрудников

Режим для ИП, работающих лично без привлечения наемных работников (допускается оформление гражданско-правовых договоров ГПХ). Лимит дохода — 2,4 млн руб. в год.

Ставки (ст. 4 Федерального закона от № 422-ФЗ):

• 4%, при работе с физлицами (Б2С).
• 6% — при работе с юрлицами / ИП (Б2Б).

Важно: Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» на основании сформированных чеков. Уплата — ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Страховые взносы за себя платить не обязательно (но можно добровольно для накопления пенсионного стажа).

Патентная система налогообложения (ПСН) — фиксированная плата

Доступна ИП без наемных работников (или до 15 человек) для определенных видов деятельности (перечень в ст. 346.43 НК РФ, уточняется законами субъектов РФ). Доход до 60 млн руб. в год.

Размер патента (потенциальный доход × 6%):

Налог не зависит от реального дохода. Размер потенциального дохода устанавливается законами регионов (в пределах базовых значений НК РФ).

• Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев.
• Оплата: до 6 месяцев — 100% сразу; свыше 6 месяцев, 1/3 при получении, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока.
• Снижение на 100% за счет фиксированных взносов за себя (если нет сотрудников).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ИП, занимающихся производством/переработкой/реализацией собственной сельхозпродукции (доля не менее 70%). Ставка 6% от доходов минус расходы. Особенности: нет лимита по доходам, есть лимит по числу работников (до 300 чел.).

Общие правила уплаты и реквизиты платежей (актуально для УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН)

Сроки уплаты налога за 2024 год (УСН, ПСН, ЕСХН):

1. Авансовые платежи (УСН, ЕСХН): не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал — 25 апреля, полгода, 25 июля, 9 месяцев — 25 октября).
2. ПСН: согласно графику в самом патенте.
3. АУСН: итоговый налог за 2024 год — до 25 февраля 2025 года.

КБК (Код бюджетной классификации) для 2024 года (Приказ Минфина от № 107н):

• УСН «Доходы» (6% / 8%): 182 1 05 01010 01 1000 110
• УСН «Доходы минус расходы» (15% / 20%): 182 1 05 01020 01 1000 110
• ПСН: 182 1 05 02010 01 1000 110
• ЕСХН: 182 1 05 03010 01 1000 110
• АУСН (6% / 15%): 182 1 05 04010 01 1000 110 (единый КБК для обоих объектов).

ОКТМО: код муниципального образования по месту регистрации ИП (8 знаков, если 11 — последние три нуля).
Основание платежа: НС (налоговый сбор).
Налоговый период: ГД.00.2024 (год), КВ.01.2024 (1 квартал), ПЛ.00.2024 (полгода), ДВ.00.2024 (9 месяцев).
Номер документа: 0.
Дата документа: 0.

Особенности Республики Беларусь (по данным открытых источников)

В предоставленной интернет-информации от упоминается инициатива по увеличению ставок единого налога для ИП в Республике Беларусь.

«В Беларуси для индивидуальных предпринимателей хотят увеличить ставки единого налога…»

В Беларуси «единый налог» — это самостоятельный специальный режим (Арт. 379 НК РБ), применяемый к определенным видам деятельности (торговля, общепит, бытовые услуги и др.). Ставки устанавливаются местными Советами депутатов в базовых величинах в месяц (не от дохода).

• При планировании деятельности на территории РБ необходимо отслеживать принятие нормативных правовых актов на региональном уровне (областные/минский горсовет), так как ставки отличаются по регионам и видам деятельности;
• Уплата производится ежемесячно не позднее 20-го числа текущего месяца;

Как выбрать оптимальный режим?

Размер уплаты «единого налога» для ИП в РФ в 2024–2026 годах напрямую зависит от выбранного специального режима, объема доходов, наличия сотрудников и региона регистрации. Наибольшую гибкость дает УСН (особенно с учетом повышенных ставок с 2025 г. для крупных доходов), максимальное упрощение — АУСН и НПД, а предсказуемость платежа, ПСН.

Рекомендация: перед выбором или сменой режима (уведомление до 31 декабря для применения с 1 января) проведите расчет на прогнозируемых доходах/расходах с учетом страховых взносов. Используйте сервисы ФНС («Личный кабинет налогоплательщика», «Мой налог») для автоматического расчета и формирования платежек с верными реквизитами (КБК, ОКТМО).

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-422, ФЗ-266) и информации из открытых источников за . Данные носят справочный характер. Для принятия решений обратитесь к актуальным нормативным актам или консультанту.