Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых простых и удобных спецрежимов для индивидуальных предпринимателей. Вместо расчёта налога с фактического дохода предприниматель покупает патент на конкретный вид деятельности и платит фиксированную сумму, не зависящую от реальной выручки. Разберём подробно, какие налоги и взносы платит ИП на патенте, какие платежи его освобождают от других обязательств и какие ограничения нужно учитывать.

Что такое патентная система налогообложения

ПСН — специальный налоговый режим, доступный только индивидуальным предпринимателям. Суть системы проста: ИП приобретает патент на определённый вид деятельности сроком от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Стоимость патента и есть налог, который рассчитывается по формуле:

Стоимость патента = Потенциально возможный доход (ПВД) × 6%

Потенциально возможный доход устанавливается региональными властями для каждого вида деятельности. Сумму рассчитывает налоговая инспекция после получения заявления от предпринимателя и уведомляет его о размере платежа.

От каких налогов освобождён ИП на патенте

Применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты основных налогов:

• НДФЛ — с доходов от деятельности, на которую получен патент;
• НДС, по операциям в рамках патентной деятельности (кроме импорта товаров и отдельных случаев, предусмотренных НК РФ);
• Налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в патентной деятельности (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).

Какие платежи обязан вносить ИП на ПСН

Стоимость патента

Главный платёж — сам налог, то есть стоимость патента. Сроки уплаты зависят от периода действия патента:

• если патент выдан на срок до 6 месяцев — всю сумму нужно заплатить не позднее окончания срока действия патента;
• если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев — одна треть суммы уплачивается в течение 90 календарных дней с начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее окончания его срока.

Фиксированные страховые взносы за себя

Независимо от наличия дохода ИП на ПСН обязан платить фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ежегодно индексируется и устанавливается Налоговым кодексом. Срок уплаты, до 31 декабря текущего года (или до конца срока действия патента, если ИП прекращает деятельность).

Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей

Если потенциально возможный доход по патенту (а не фактическая выручка) превышает 300 000 рублей в год, предприниматель дополнительно платит 1% с суммы превышения на пенсионное страхование. Важный нюанс: базой для расчёта служит именно ПВД, указанный в патенте, а не реальный доход. Дополнительный взнос можно учесть при уменьшении стоимости патента как в текущем, так и в следующем налоговом периоде.

Взносы и НДФЛ за работников

Если у ИП есть наёмные сотрудники (на ПСН их может быть не более 15), предприниматель дополнительно платит:

• НДФЛ 13% (или повышенную ставку при больших доходах) — удерживается из зарплаты работников;
• страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по установленным тарифам;
• взносы на травматизм в Социальный фонд России.

Имущественные налоги

ИП на патенте как физическое лицо платит:

• земельный налог, по участкам, находящимся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении;
• транспортный налог — по зарегистрированным на него транспортным средствам;
• налог на имущество — по объектам, не связанным с патентной деятельностью, а также по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Торговый сбор

В Москве предприниматели, занимающиеся торговлей, могут быть обязаны платить торговый сбор, если вид деятельности и объект попадают под действие городского законодательства.

Как уменьшить стоимость патента

Закон позволяет уменьшить налог по патенту на сумму уплаченных страховых взносов:

• ИП без работников — вплоть до 100% стоимости патента;
• ИП с работниками, не более чем на 50%.

Для этого нужно подать в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога. Кроме того, в ряде регионов для впервые зарегистрированных ИП в социальной, научной и производственной сферах могут действовать налоговые каникулы — нулевая ставка по патенту.

Отчётность ИП на ПСН

Одно из главных преимуществ патента — минимум отчётности:

• декларацию по ПСН сдавать не нужно;
• необходимо вести книгу учёта доходов (по каждому патенту отдельно) — её не сдают, но хранят для проверок;
• при наличии работников сдаются расчёты по взносам, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и отчёты в СФР.

Ограничения и совмещение режимов

Применять ПСН можно при соблюдении условий:

• годовой доход — не более 60 млн рублей (при совмещении с УСН учитываются доходы по обоим режимам);
• численность работников — не более 15 человек;
• деятельность входит в перечень разрешённых для ПСН видов.

Налоговый кодекс не запрещает совмещать ПСН с другими режимами. Например, для видов деятельности, под которые патент не подходит, можно применять УСН или общую систему. В этом случае ведётся раздельный учёт доходов и расходов.

ИП на патентной системе платит: стоимость патента (6% от потенциального дохода), фиксированные страховые взносы за себя, дополнительный взнос 1% при превышении ПВД 300 000 рублей, а при наличии работников — НДФЛ и взносы с их зарплаты. Также сохраняются имущественные налоги как у обычного физического лица. При этом предприниматель освобождён от НДФЛ с бизнес-доходов, НДС и деклараций, что делает ПСН одним из самых комфортных режимов для малого бизнеса. Перед переходом на патент рекомендуется рассчитать его стоимость на сайте ФНС и сравнить с другими режимами, например с УСН.