С 1 января 2023 года в России начала действовать принципиально новая система уплаты налогов, единый налоговый платеж (ЕНП) с зачислением средств на единый налоговый счет (ЕНС). Эти изменения были введены Федеральным законом от № 263-ФЗ и затронули практически всех налогоплательщиков: организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В этой статье подробно разберем, что такое ЕНП, как работает единый налоговый счет и как правильно платить налоги по новым правилам.
Что такое единый налоговый платеж
Единый налоговый платеж — это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет в бюджет одним платежным поручением, без распределения по конкретным налогам, взносам, сборам, пеням и штрафам. Проще говоря, вместо множества отдельных платежек на каждый налог теперь достаточно одного перевода в «общий кошелек».
Деньги поступают на единый налоговый счет (ЕНС), который с 1 января 2023 года ведется в отношении каждой организации, каждого ИП и каждого физического лица (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие средства по обязательствам налогоплательщика в установленной очередности.
Какие платежи входят в ЕНП
В состав единого налогового платежа включается подавляющее большинство обязательных платежей:
- налоги (НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налоги при спецрежимах, имущественные налоги и другие);
- авансовые платежи по налогам;
- страховые взносы (кроме взносов на травматизм);
- сборы, пени, штрафы и проценты;
- недоимка по налогам прошлых периодов.
Есть и исключения — отдельные платежи, которые не входят в ЕНП (например, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ, и некоторые другие).
Как работает единый налоговый счет
Механизм ЕНС можно описать следующим образом:
- Пополнение счета. Налогоплательщик перечисляет деньги на ЕНС одним платежным поручением с едиными реквизитами и единым КБК.
- Формирование совокупной обязанности. Налоговая формирует общую сумму обязательств на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах, которые подает налогоплательщик.
- Списание средств. В срок уплаты налога ФНС автоматически списывает нужную сумму с ЕНС в счет конкретного обязательства.
- Сальдо ЕНС. Разница между поступлениями и обязательствами может быть положительной (переплата), отрицательной (недоимка) или нулевой.
Очередность списания средств
Налоговый орган распределяет деньги с ЕНС в следующем порядке:
- недоимка (начиная с более ранней);
- текущие налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Уведомление об исчисленных суммах
Ключевой новый документ — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов. Оно подается в тех случаях, когда срок уплаты наступает раньше срока представления декларации или расчета, либо когда отчетность по платежу вообще не предусмотрена.
Уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Форма уведомления, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены ФНС. В одном уведомлении можно указать несколько налогов и взносов.
Если в уведомлении допущена ошибка, необходимо подать корректирующее уведомление: ранее указанные сведения повторяються с нулевой суммой, а новой строкой вносятся правильные данные.
Переходный период 2023 года
В течение 2023 года действовал переходный период (п. 12–14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ), в рамках которого налогоплательщики могли платить налоги двумя способами:
- по новым правилам — единым платежом на ЕНС со статусом «01» в платежном поручении;
- по старым правилам — отдельными платежками по каждому налогу со статусом «02», но с обязательной подачей уведомлений об исчисленных суммах.
Важный нюанс: даже если налогоплательщик в 2023 году оформлял платежное поручение по старым правилам, органы Федерального казначейства все равно относили такой платеж на единый налоговый платеж. Суммы в любом случае попадали на ЕНС — в «общий кошелек», а распределялись по конкретным налогам только по истечении срока уплаты на основании реквизитов платежек или уведомлений.
Для уточнения платежа в 2023 году требовалось направить уведомление с корректировкой (п. 15 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). После такого уточнения налогоплательщик также переходил на уплату исключительно по новым правилам.
С 2024 года переходный период завершился, и все налогоплательщики окончательно перешли на единую схему: пополнение ЕНС одним платежным поручением и подача уведомлений об исчисленных суммах, когда это необходимо.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП
При перечислении единого налогового платежа платежное поручение заполняется по особым правилам:
- Получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом) — это единые реквизиты для всех налогоплательщиков независимо от региона;
- КБК — специальный код для ЕНП;
- Статус плательщика (поле 101) — «01»;
- ОКТМО, по месту учета налогоплательщика (для организаций) или месту жительства (для ИП и физлиц);
- Основание платежа, налоговый период, номер и дата документа, проставляется «0»;
- Назначение платежа — «Единый налоговый платеж».
Образец платежного поручения на уплату ЕНП размещен на официальном сайте ФНС в разделе «Единый налоговый счет». Правила заполнения платежных документов урегулированы приказом Минфина № 107н, а банковские правила (УФЭБС) были приведены в соответствие с ним в течение 2023 года.
Преимущества и особенности новой системы
Плюсы ЕНП
- одна платежка вместо множества — меньше ошибок в реквизитах;
- единый срок уплаты большинства налогов — 28-е число;
- автоматическое распределение средств налоговым органом;
- переплата по одному налогу автоматически перекрывает недоимку по другому;
- пени начисляются только при отрицательном сальдо ЕНС в целом, а не по каждому налогу отдельно;
- упрощенный возврат и зачет переплаты.
На что обратить внимание
- необходимость своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах — до 25-го числа;
- важность контроля сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика;
- при большом количестве налоговых обязательств уведомление может быть объемным — важно не допускать ошибок при заполнении;
- деньги на ЕНС лучше перечислять заранее, чтобы к сроку уплаты сальдо было положительным.
Переход на единый налоговый платеж с 2023 года стал одной из самых масштабных реформ налогового администрирования в России. Новая система упростила процесс уплаты налогов: вместо десятков платежных поручений достаточно одного, а распределение средств по обязательствам берет на себя налоговый орган. Переходный период 2023 года позволил налогоплательщикам плавно адаптироваться к нововведениям, а с 2024 года единая схема стала обязательной для всех. Главное для налогоплательщика — своевременно пополнять ЕНС, правильно подавать уведомления об исчисленных суммах и регулярно контролировать сальдо счета в личном кабинете ФНС.