Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим в России, разработанный специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Сельское хозяйство является одним из приоритетных направлений развития российской экономики, поэтому государство создало для предприятий этой сферы особые, более комфортные условия налогообложения.
Что такое ЕСХН
ЕСХН — специальный налоговый режим добровольного порядка применения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными производителями. Его сущность заключается в замене нескольких налогов общей системы налогообложения одним единым налогом.
Правовое регулирование режима осуществляется главой 26.1 Налогового кодекса РФ (статьи 346.1–346.10).
Кто может применять ЕСХН
На ЕСХН могут работать организации (ООО) и индивидуальные предприниматели, которые:
- выращивают сельскохозяйственную продукцию;
- разводят животных, птицу;
- производят молоко и другую продукцию животноводства;
- ловят рыбу и занимаются аквакультурой;
- осуществляют первичную и последующую (промышленную) переработку сельхозпродукции;
- оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Главное условие: не менее 70% дохода должно приходиться на сельскохозяйственное производство (реализацию произведённой сельхозпродукции или оказание услуг сельхозпроизводителям).
От каких налогов освобождает ЕСХН
Налогоплательщики на ЕСХН освобождены от уплаты части налогов, действующих при общей системе налогообложения. Вместо них уплачивается только единый сельскохозяйственный налог.
Для организаций:
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций — в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, её первичной и промышленной переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителям;
- НДС (с определёнными условиями).
Для индивидуальных предпринимателей:
- НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности);
- налог на имущество физических лиц, на имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, её переработке и реализации;
- НДС (с определёнными условиями).
Остальные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются в соответствии с общим законодательством РФ о налогах и сборах.
НДС при ЕСХН
С 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. Однако от этой обязанности компанию или ИП могут освободить, если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил 60 миллионов рублей. В первый год применения налогового режима можно получить освобождение от НДС при любой величине доходов.
Налоговая база и ставка
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Стандартная налоговая ставка составляет 6%. При этом законами субъектов РФ ставка может быть снижена.
Налоговым периодом является календарный год, отчётным периодом — полугодие (по итогам которого уплачивается авансовый платёж). По итогам года подаётся налоговая декларация (статья 346.10 НК РФ).
Преимущества режима ЕСХН
- Упрощение учёта и налогообложения: ЕСХН устраняет необходимость ведения сложного учёта, позволяя предприятиям сосредоточиться на основной деятельности.
- Снижение налоговой нагрузки: режим предоставляет налоговые льготы, которые могут существенно уменьшить обязательства перед бюджетом.
- Замена нескольких налогов одним: вместо налога на прибыль (НДФЛ), налога на имущество и НДС уплачивается единый налог.
- Добровольность применения: переход на режим и возврат к общей системе осуществляются по решению налогоплательщика при соблюдении установленных условий.
Сущность единого сельскохозяйственного налога состоит в создании благоприятного налогового климата для аграрного сектора экономики. ЕСХН заменяет несколько налогов общей системы одним платежом по ставке 6% с разницы между доходами и расходами, упрощает ведение учёта и снижает налоговую нагрузку. Это делает режим привлекательным инструментом государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей — как крупных организаций, так и индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств.