Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, разработанный для поддержки сельхозпроизводителей. Взаимодействие с налоговой инспекцией при применении этого режима имеет свои особенности, которые важно знать каждому фермеру, главе КФХ и руководителю сельскохозяйственной организации.
Что такое ЕСХН
ЕСХН, специальный налоговый режим, регулируемый главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Он заменяет для сельхозпроизводителей уплату ряда налогов:
- налога на прибыль организаций (для ИП — НДФЛ);
- налога на имущество (по имуществу, используемому в сельхозпроизводстве);
- НДС — частично (при соблюдении лимитов дохода возможно освобождение).
Кто может применять ЕСХН
Право на применение режима имеют:
- организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, при условии что доля дохода от её реализации составляет не менее 70%;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
- рыбохозяйственные организации и ИП (при соблюдении дополнительных условий);
- организации и ИП, оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Ставка и порядок расчёта налога
Налоговая база, доходы, уменьшенные на величину расходов. Стандартная ставка составляет 6%; Субъекты РФ вправе снижать ставку вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Пример расчёта: если доходы хозяйства за год составили 10 млн рублей, а расходы — 7 млн рублей, то налог составит: (10 000 000 − 7 000 000) × 6% = 180 000 рублей.
Взаимодействие с налоговой инспекцией
Переход на ЕСХН
Для перехода на режим необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию:
- вновь созданные организации и ИП — в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт;
- действующие налогоплательщики — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу.
Отчётность и уплата
- Налоговый период — календарный год, отчётный период — полугодие.
- Авансовый платёж уплачивается до 28 июля.
- Декларация по ЕСХН подаётся один раз в год, до 25 марта следующего года.
- Окончательный расчёт по налогу — до 28 марта.
Сервисы ФНС
Федеральная налоговая служба предоставляет удобные электронные сервисы для сельхозпроизводителей:
- Личный кабинет налогоплательщика — подача деклараций и уведомлений онлайн;
- сервис «Уплата налогов» — формирование платёжных документов;
- «Прозрачный бизнес» — проверка контрагентов;
- бесплатные консультации в инспекциях и через контакт-центр ФНС.
Преимущества и особенности режима
Преимущества:
- низкая налоговая нагрузка;
- простая отчётность — одна декларация в год;
- возможность совмещения с патентной системой для ИП;
- учёт убытков в течение 10 последующих лет.
На что обратить внимание:
- строгое соблюдение 70-процентного порога доли сельхоздоходов — при его нарушении право на режим утрачивается;
- с 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС (освобождение возможно при доходе до 60 млн рублей в год);
- необходимость ведения книги учёта доходов и расходов (для ИП).
Ответственность и контроль
Налоговая инспекция проводит камеральные и выездные проверки плательщиков ЕСХН. За несвоевременную подачу декларации, неуплату налога или нарушение условий применения режима предусмотрены штрафы и пени. При утрате права на ЕСХН налогоплательщик обязан пересчитать налоговые обязательства по общей системе налогообложения за весь год.
ЕСХН — эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для сельхозпроизводителей. Главное — своевременно подать уведомление в налоговую инспекцию, соблюдать условия применения режима и вовремя сдавать отчётность. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в свою инспекцию ФНС или использовать официальные сервисы сайта nalog.gov.ru.