Экологические платежи, важный инструмент государственной политики России в сфере охраны окружающей среды. Они стимулируют предприятия снижать негативное воздействие на природу, а собранные средства направляются на природоохранные мероприятия. В этой статье подробно разберём, какие экологические платежи существуют в России, кто обязан их платить и как они рассчитываються.

Что такое экологические платежи

Строго говоря, в Налоговом кодексе РФ нет отдельного «экологического налога». Под экологическими платежами понимают совокупность обязательных сборов, связанных с воздействием на окружающую среду. К основным из них относятся:

• Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС);
• Экологический сбор;
• Утилизационный сбор;
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и водный налог — косвенно относящиеся к природопользованию.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Это основной экологический платёж в России. Он регулируется Федеральным законом № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» и взимается за:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками;
• сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
• размещение отходов производства и потребления.

Кто платит

Плату вносят организации и индивидуальные предприниматели, деятельность которых оказывает негативное воздействие на окружающую среду. Все такие хозяйствующие субъекты обязаны поставить объекты НВОС на государственный учёт. Важно: с 2021 года плату за размещение отходов вносит не владелец отходов, а оператор по обращению с твёрдыми коммунальными отходами (ТКО), если речь идёт о ТКО.

Как рассчитывается

Размер платы определяется умножением объёма выбросов, сбросов или размещённых отходов на установленные ставки. Ставки утверждаются Правительством РФ и индексируются. При превышении лимитов применяются повышающие коэффициенты (например, коэффициент 5 при сверхлимитном размещении отходов, 25 — при выбросах без разрешения).

Отчётность подаётся ежегодно до 10 марта года, следующего за отчётным, а авансовые платежи вносятся поквартально.

Экологический сбор

Экологический сбор введён в рамках концепции расширенной ответственности производителей (РОП). Его платят производители и импортёры товаров и упаковки, которые после утраты потребительских свойств подлежат утилизации.

Ключевой момент: если компания самостоятельно обеспечивает утилизацию установленной доли выпущенных товаров (выполняет норматив утилизации), экологический сбор платить не нужно. Сбор взимается только при невыполнении нормативов.

Ставки сбора устанавливаются Правительством РФ для каждой группы товаров. Отчётность включает декларацию о количестве выпущенных товаров и отчётность о выполнении нормативов утилизации.

Утилизационный сбор

Утилизационный сбор чаще всего упоминается в связи с транспортными средствами. Он уплачивается при ввозе автомобилей в Россию или их производстве и направлен на обеспечение последующей безопасной утилизации техники. Размер сбора зависит от возраста транспортного средства, объёма двигателя и категории техники. Средства идут в бюджет и используются в т.ч. на развитие перерабатывающей инфраструктуры.

Чем экологический сбор отличается от утилизационного

Эти понятия часто путают. Основные различия:

• Экологический сбор касается широкого перечня товаров и упаковки и платится только при невыполнении нормативов утилизации;
• Утилизационный сбор применяется к конкретным видам техники (автомобили, самоходные машины, прицепы) и уплачивается единовременно при производстве или ввозе.

Налоги, связанные с природопользованием

Помимо сборов, в России действуют налоги, имеющие природоохранную направленность:

• НДПИ, взимается при добыче полезных ископаемых (нефть, газ, уголь, руды и др.);
• Водный налог — платится за забор воды из водных объектов, использование акваторий и гидроэнергетику;
• Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Льготы и стимулирование «зелёных» технологий

Государство поощряет предприятия, внедряющие наилучшие доступные технологии (НДТ). Организации, получившие комплексное экологическое разрешение и снизившие воздействие на среду, могут рассчитывать на уменьшение платы за НВОС, а также на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль при модернизации производства.

Ответственность за неуплату

Несвоевременная уплата экологических платежей влечёт начисление пени. Кроме того, за нарушение требований природоохранного законодательства предусмотрена административная ответственность, штрафы для должностных лиц и организаций, а в ряде случаев — приостановление деятельности.

Экологические платежи в России выполняют двойную функцию: компенсируют вред, наносимый природе, и мотивируют бизнес переходить на более чистые технологии. Предприятиям важно своевременно ставить объекты на учёт, корректно рассчитывать платежи и сдавать отчётность — это позволит избежать штрафов и внести вклад в сохранение окружающей среды для будущих поколений.