Важное предупреждение: С 1 января 2021 года Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) отменен на всей территории Российской Федерации (Федеральный закон от № 389-ФЗ). Статья 346.26 – 346.33 НК РФ‚ регулировавшие этот налог‚ исключены из Налогового кодекса.

На расчет ЕНВД‚ применение коэффициентов К1 и К2‚ а также сдача деклараций по данному налогу не производится (за исключением особого налогового режима «Автономный округ» в Чукотском АО и Ямало-Ненецком АО‚ где действуют специальные правила‚ не связанные с классическим ЕНВД).

Ниже представлена справочная информация о том‚ как это работало ранее‚ для понимания истории налогового законодательства‚ анализа прошлых периодов или разрешения споров за старые налоговые периоды.

Суть механизма расчета ЕНВД

ЕНВД был специальным налоговым режимом‚ при котором объектом налогообложения выступал не реальный доход‚ а вмененный доход — фиксированная сумма‚ зависевшая от вида деятельности и физических показателей (площади зала‚ количества сотрудников‚ парковочных мест и т.д.).

Формула расчета налога за месяц выглядела так:

ЕНВД = (Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2) × 15%

• Базовая доходность (БД), фиксированная сумма в рублях в месяц на единицу физического показателя‚ устанавливаемая ст. 346.29 НК РФ для каждого вида деятельности.
• Физический показатель (ФП) — количественная характеристика деятельности (площада‚ число работников‚ авто и др.).
• К1 (Коэффициент-дефлятор) — федеральный коэффициент‚ учитывающий инфляцию.
• К2 (Корректирующий коэффициент) — региональный коэффициент‚ учитывающий местные условия ведения бизнеса.
• 15% — налоговая ставка.

Коэффициент К1 (Коэффициент-дефлятор)

Порядок установления

К1 устанавливался ежегодно Министерством экономического развития России (распоряжение Правительства РФ от № 1834-р). Публикация происходила ежегодно до 20 ноября текущего года на следующий год.

Ключевые правила применения К1:

• К1 не накапливался от года к году. Для расчета на 2020 год использовался только К1 на 2020 год‚ без умножения на значения 2019‚ 2018 и т.д. (Письма Минфина от № 03-11-09/6‚ от № 03-11-11/216).
• Значение К1 было единым для всей территории РФ.

Исторические значения К1 (последние годы действия ЕНВД):

Для 2021 года и последующих периодов К1 не устанавливался в связи с отменой налога.

Коэффициент К2 (Корректирующий коэффициент)

В соответствии с п. 7 ст. 346.29 НК РФ (в ред. до )‚ К2 устанавливали органы местного самоуправления** (городские/районные Dumas‚ администрации) на территории соответствующего муниципального образования.

Особенности К2:

• Диапазон значений: от 0‚005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
• Срок действия: устанавливался на срок не менее календарного года.
• Дифференциация: мог устанавливаться отдельно для разных видов деятельности и категорий налогоплательщиков (ИП / организации).
• Отсутствие акта: если на дату расчета нормативный правовой акт о К2 не принят‚ применялось значение К2 = 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ‚ письмо ФНС от № ШС-22-3/182@).

Пример расчета с К2 (исторический):

Допустим‚ ИП на ЕНВД (розничная торговля‚ БД = 1800 руб./кв.м‚ площадь = 50 кв.м) в 2020 году в регионе с К2 = 0‚8.

1. Вмененный доход за месяц = 1800 × 50 × 1‚957 (К1 на 2020) × 0‚8 (К2) = 140 904 руб.
2. Налог за месяц = 140 904 × 15% = 21 135‚60 руб.
3. Снижение на страховые взносы (в пределах 50% для ИП с сотрудниками / 100% без сотрудников) применялось к этой сумме.

Особенности применения коэффициентов в последнем году действия (2020)

В 2020 году‚ последнем году действия ЕНВД‚ действовали следующие нюансы:

• К1 = 1‚957 (максимальное значение за историю налога).
• Многие регионы снижали К2 до минимума (0‚005) или устанавливали значения < 1 для поддержки бизнеса в пандемию.
• Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года сдавалась до 25 января 2021 года‚ налог платился до 25 февраля 2021 года.

Что заменило ЕНВД с 2021 года?

Налогоплательщики‚ вышедшие с ЕНВД‚ обязаны были перейти на один из действующих режимов (выбор зависел от вида деятельности‚ доходов‚ числа сотрудников):

1. ОСНО (Общая система налогообложения) — НДС 20%‚ Налог на прибыль 20%‚ страховые взносы.
2. УСН «Доходы» (6%) или УСН «Доходы минус расходы» (15%) — самый частый выбор бывших ЕНВД-щиков.
3. ПСН (Патентная система налогообложения) — для ИП без наемных работников (или до 15 чел.) по определенным видам деятельности. Аналог ЕНВД‚ но плата за патент фиксирована на год вперед.
4. НПД (Налог на профессиональный доход) — для самозанятых (доход до 2‚4 млн руб./год‚ нет сотрудников). Ставка 4% (физлица) / 6% (юридические лица/ИП).
5. ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — для АПК.
6. АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) — введен с 2023 года (эксперимент‚ с 2025, масштабирование)‚ расчет налога автоматизирован ФНС.

---

Частые ошибки и мифы (актуально для проверок прошлых периодов)

• Миф: «К1 нужно перемножать за все годы». Факт: Только текущий годовой К1.
• Миф: «К2 = 1 везде по умолчанию». Факт: К2 = 1 только если местный акт не принят. Если акт принят и К2 = 0‚3 — применяется 0‚3.
• Ошибка: Применение К2 из соседнего муниципального района. К2 привязан к месту осуществления деятельности (адресу объекта)‚ а не к адресу регистрации ИП/ООО.
• Ошибка: Несвоевременное применение нового К2. Если акт вступил в силу 01.07‚ с 01.07 считаем с новым К2‚ за прошедшие месяцы, со старым.

---

Резюме на 2026 год

ЕНВД не существует. Коэффициенты К1 и К2 не применяются‚ не публикуются и не рассчитываются.

Если вы получаете требование налоговой инспекции по ЕНВД за 2021–2026 годы — это незаконное требование (исключение: специальные режимы в Чукотском АО и ЯНАО‚ регулируемые отдельными законами).

Для текущей деятельности используйте УСН‚ ПСН‚ НПД‚ АУСН или ОСНО.

Статья подготовлена на основании текста НК РФ (ред. на ) и архивных данных Минэкономразвития. Для разрешения споров по налоговым периодам до 2021 года обращайтесь к версиям Кодекса и нормативным актам‚ действовавшим в конкретный год.