Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и страховые взносы, которые часто называют «социальным налогом», — две важные темы для малого бизнеса. Разберёмся, что представлял собой ЕНВД, почему его отменили и как предпринимателю сегодня учитывать обязательные социальные платежи.
Что такое ЕНВД
ЕНВД — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывался не от фактического дохода, а от так называемого «вменённого» дохода, установленного государством. Сумма зависела от:
- вида деятельности (розничная торговля, бытовые услуги, общепит, перевозки и др.);
- физического показателя, площади торгового зала, количества работников, транспортных средств;
- базовой доходности, закреплённой в Налоговом кодексе;
- корректирующих коэффициентов К1 и К2.
Главное преимущество режима заключалось в предсказуемости: предприниматель заранее знал сумму налога, независимо от реальной выручки.
Отмена ЕНВД
С 1 января 2021 года ЕНВД был полностью отменён на территории Российской Федерации. Бывшим «вменёнщикам» пришлось выбрать альтернативный режим:
- Патентная система налогообложения (ПСН) — наиболее близкая по духу замена для ИП;
- Упрощённая система (УСН) — с объектом «доходы» или «доходы минус расходы»;
- Налог на профессиональный доход (НПД), для самозанятых и ИП без работников;
- Общая система налогообложения (ОСНО) — как вариант по умолчанию.
Что такое «социальный налог»
Под «социальным налогом» в обиходе понимают страховые взносы, которые работодатели и предприниматели уплачивают на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. Именно эти платежи формируют будущую пенсию, обеспечивают бесплатную медицину и оплату больничных.
Виды взносов для ИП - Фиксированные взносы «за себя» — обязательны для всех ИП независимо от наличия дохода;
- Дополнительный взнос 1% — с дохода, превышающего 300 000 рублей в год;
- Взносы за работников — если у предпринимателя есть наёмный персонал.
Как взносы уменьшали налог на ЕНВД
Одной из привлекательных особенностей ЕНВД была возможность уменьшить налог на уплаченные страховые взносы:
- ИП без работников мог уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов — вплоть до нуля;
- ИП и организации с работниками уменьшали налог на взносы за персонал, но не более чем на 50%.
Поскольку в Налоговом кодексе не было конкретизировано, какие именно взносы учитывать, ФНС выпускала разъяснения, определяющие порядок учёта фиксированных платежей и взносов за работников.
Как это работает на современных режимах
Аналогичные механизмы уменьшения налога сохранились и после отмены ЕНВД:
- На УСН «доходы» налог уменьшается на уплаченные взносы (ИП без работников — полностью, с работниками — до 50%);
- На патенте стоимость патента также можно уменьшить на страховые взносы, подав соответствующее уведомление в налоговую инспекцию;
- На УСН «доходы минус расходы» взносы учитываются в составе расходов.
Важно помнить: с 2026 года у предпринимателей на патенте изменились и стоимость патента, и размер обязательных взносов, поэтому расчёты следует актуализировать.
Практические рекомендации - Платите фиксированные взносы поквартально — это позволит равномерно уменьшать авансовые платежи по налогу.
- Своевременно подавайте уведомления об уменьшении налога или стоимости патента.
- Следите за разъяснениями ФНС — порядок учёта взносов периодически уточняется.
- При выборе системы налогообложения сравнивайте не только ставку налога, но и общую нагрузку с учётом взносов.
Хотя ЕНВД ушёл в историю, принципы взаимодействия налога и социальных взносов остались прежними: грамотный учёт страховых платежей позволяет законно снизить налоговую нагрузку. Выбор подходящего режима — один из первых и самых важных шагов при регистрации бизнеса, и к нему стоит подходить взвешенно, при необходимости консультируясь со специалистами.