Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим‚ предназначенный для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ занимающихся производством‚ переработкой и реализацией сельхозпродукции. Переход на этот режим требует строгого соблюдения процедуры уведомления налогового органа; В статье подробно разбираем‚ кто имеет право на ЕСХН‚ как и когда подать уведомление‚ какой бланк использовать и какие изменения вступили в силу с 2025 года.

Кто имеет право применить ЕСХН?

Согласно статье 346.2 Налогового кодекса РФ‚ на ЕСХН могут перейти:

• Организации и ИП‚ доля доходов от продажи собственной сельхозпродукции в общем доходе составляет не менее 70% за предшествующий налоговый период.
• Субъекты‚ осуществляющие деятельность по производству‚ переработке и реализации продукции растениеводства‚ животноводства‚ рыболовства и иной сельхозпродукции (полный перечень в п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Важно: На 2024–2026 годы сохраняется требование о доле 70%. Нарушение этого условия влечет потерю права на режим с начала квартала‚ в котором доля упала ниже порога.

Сроки и порядок подачи уведомления

Порядок уведомления зависит от того‚ является ли налогоплательщик «новичком» или уже ведет деятельность на другом режиме (ОСНО‚ УСН‚ ПСН‚ АУСН).

Новые организации и ИП (только зарегистрировавшиеся)

Срок: в течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации (внесения записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП).

Если 30-й день выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уже действующие налогоплательщики (переход с другого режима)

Срок: не позднее 31 декабря года‚ предшествующего тому‚ с которого планируется начать применение ЕСХН.

• Для перехода с 1 января 2025 года — уведомление сдавали до 31 декабря 2024 года.
• Для перехода с 1 января 2026 года — дедлайн 31 декабря 2025 года.

Утвержденная форма уведомления (актуальная на 2024–2026 гг.)

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/117@ (вступил в силу ‚ отменил приказ 2021 года). Бланк носит код по ФНС: НС-2024/117 (ранее использовалась форма по приказу № ЕД-7-3/820@).

Структура бланка:

1. Заголовок: «Уведомление о выборе (отказе) от применения единого сельскохозяйственного накса».
2. Раздел 1. Сведения о налогоплательщике:
   • Для организаций: Полное/сокращенное наименование‚ ИНН‚ КПП‚ ОГРН‚ адрес.
   • Для ИП: ФИО‚ ИНН‚ ОГРНИП‚ адрес регистрации.
3. Раздел 2. Основание для подачи: Отмечается галочкой:
   • Выбор ЕСХН при регистрации (для новичков).
   • Выбор ЕСХН налогоплательщиком‚ ранее применявшим другой режим.
   • Отказ от ЕСХН (досрочный или с 1 января след. года).
4. Раздел 3. Дата начала применения режима: Указывается 01.01.ГГГГ (для действующих) или дата регистрации (для новичков).
5. Подпись: Руководителя организации или ИП (либо уполномоченного представителя с доверенностью).

Способы подачи уведомления в ФНС

На 2024–2026 годы доступны следующие каналы сдачи (п. 5 ст. 346.5 НК РФ‚ ст. 80 НК РФ):

• Электронно через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog.gov.ru) — самый быстрый и надежный способ; Подписывается КЭП (квалифицированной электронной подписью). Моментально формируется квитанция о приеме.
• Через оператора ЭДО (ТКС‚ СБИС‚ Контур‚ 1С и др.) — удобно‚ если ведете учет в облаке.
• По почте (ценным письмом с вложением описи вложения) — дата подачи = дата отправки. Риск потери или задержки.
• Лично в окно приемной налоговой инспекции — на второй экземпляр ставится отметка о приеме (печать‚ дата‚ подпись инспектора).
• Через МФЦ (Мои Документы) — бесплатно‚ срок передачи в ФНС до 3 рабочих дней.

Рекомендация: Используйте электронную подачу через ЛК или ЭДО. Это гарантирует фиксацию срока и исключает ошибки заполнения (в сервисах есть контроль полей).

Особенности перехода с ПСН и УСН на ЕСХН (актуально для 2025–2026 гг.)

Частый сценарий: ИП на ПСН или УСН превышает лимиты дохода или численности сотрудников и ищет альтернативу. ЕСХН выгоден отсутствием лимита по доходу (есть только доля 70%) и низкой ставкой (6% объекта налогообложения «доходы минус расходы» или 0% в ряде регионов).

Ключевые нюансы:

• ПСН → ЕСХН: Если в декабре 2025 года ИП на ПСН превысил доход 20 млн руб. (лимит на 2025 г. по ПСН)‚ он теряет право на ПСН. Перейти на ЕСХН с можно‚ только если уведомление подано до И выполнено условие 70% за 2025 год. Если доля 70% не выполнена — переход невозможен‚ придется уйти на ОСНО или УСН (если позволяют лимиты УСН).
• УСН → ЕСХН: Досрочный отказ от УСН в течение года запрещен (п. 8 ст. 346.13 НК РФ); Уведомление о выборе ЕСХН сдается до 31 декабря для применения с 1 января.
• Расчет доли 70%: Проверяется по итогам года‚ предшествующего переходу. Для перехода в 2026 году — по итогам 2025 года.

Отказ от ЕСХН: добровольный и принудительный

Добровольный отказ (п. 6 ст. 346.5 НК РФ)

Подается то же уведомление (форма НС-2024/117)‚ но ставится отметка об отказе.

• Срок: не позднее 31 декабря года‚ предшествующего году отказа.
• Например‚ чтобы уйти с ЕСХН на УСН с ‚ уведомление об отказе от ЕСХН и уведомление о выборе УСН сдаются до .

Принудительный отказ (п. 7 ст; 346.5 НК РФ)

Налоговый орган выявляет нарушение условий (доля < 70%‚ превышение численности 300 чел.‚ участие других орг. > 25% и т.д.).

• Режим прекращается с начала квартала‚ в котором выявлено нарушение.
• Налогоплательщик переходит на ОСНО (или УСН/АУСН‚ если подал уведомления заранее и имеет право).
• Необходимо сдать декларацию по ЕСХН за период применения и начать учитывать доходы/расходы по новому режиму.

Типичные ошибки при заполнении и подаче

Чек-лист перед отправкой уведомления

1. [ ] Подтверждено‚ что доля доходов от сельхозпродукции за прошлый год ≥ 70%.
2. [ ] Численность сотрудников не превышает 300 человек (ср. ч. 5 ст. 346.2 НК РФ).
3. [ ] Доля участия других организаций в уставном капитале ≤ 25%.
4. [ ] Деятельность входит в перечень п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
5. [ ] Выбрана актуальная форма НС-2024/117 (Приказ ФНС от ).
6. [ ] Заполнены все обязательные реквизиты (ИНН‚ КПП/ОГРНИП‚ адрес‚ дата начала).
7. [ ] Подписано КЭП руководителя/ИП или уполномоченного лица.
8. [ ] Отправлено до 31 декабря (или в течение 30 дней после регистрации для новичков).
9. [ ] Получена квитанция ФНС о приеме (сохранить в архиве).

Ответственность за нарушение порядка уведомления

Прямой штраф за несвоевременную подачу уведомления о выборе режима в НК РФ не предусмотрен (в отличие от уведомлений о счетах/участии в др. орг.). Однако последствия финансовые:

• Потеря режима: Налогоплательщик продолжает считаться плательщиком предыдущего налога (ОСНО‚ УСН‚ ПСН) и должен рассчитать налоги по старым правилам‚ что часто ведет к переплате налога или начислению пени/штрафов по ст. 122 НК РФ за неуплату.
• Штраф по ст. 126 НК РФ (10–20% / 20–40%): Если из-за пропуска дедлайна вы продолжали применять ЕСХН без права‚ а ФНС это выявит при проверке — будет начислен штраф за неуплату налога (НДС‚ налог на прибыль‚ УСН) в полной сумме.

Региональные особенности (Ставка 0% и льготы)

Согласно ст. 346.6 НК РФ‚ субъекты РФ имеют право устанавливать пониженную ставку ЕСХН (до 0%) для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности.

• Пример: Многие регионы установили 0% для производителей молока‚ мяса‚ зерна‚ сахарной свеклы.
• Для применения пониженной ставки отдельного уведомления не требуется‚ достаточно правильно заполнить декларацию по ЕСХН (код КБК с учетом региональной ставки).
• Список регионов и категорий актуален на сайте ФНС или в консультантских системах (КонсультантПлюс‚ Гарант).

Уведомление на ЕСХН — это ключевой документ‚ легализующий применение выгодного сельскохозяйственного режима. Главные правила успеха: соблюдение дедлайна 31 декабря (для действующих)‚ проверка доли 70% заранее и электронная подача через Личный кабинет ФНС по актуальной форме НС-2024/117. Храните квитанцию о приеме — это ваше главное доказательство права на режим в случае спора с инспекцией.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. Перед принятием решений рекомендуется свериться с актуальной редакцией НК РФ (гл. 26.1) и нормативными актами ФНС России на дату подачи уведомления.