Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей российских компаний. Многие предприниматели считают, что его нужно перечислять каждый месяц, однако законодательство предусматривает и более удобный вариант, уплату авансовых платежей раз в квартал. Разберёмся, кто имеет право на такой порядок, как рассчитываются платежи и в какие сроки их нужно вносить.

Общие правила уплаты налога на прибыль

Порядок исчисления налога и авансовых платежей установлен статьёй 286 Налогового кодекса РФ. НК РФ предусматривает три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

• ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала;
• только ежеквартальные авансовые платежи (при соблюдении лимита по среднеквартальной выручке);
• ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли.

Таким образом, платить налог раз в квартал могут не все организации, а только те, которые соответствуют установленным критериям.

Кто вправе платить налог на прибыль ежеквартально

Право на уплату только ежеквартальных авансовых платежей имеют:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал;
• бюджетные и автономные учреждения;
• иностранные организации, работающие через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации;
• участники простых и инвестиционных товариществ (по доходам от участия);
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Важно: вновь созданные организации также уплачивают авансовые платежи ежеквартально за соответствующий отчётный период — при условии, что выручка от реализации не превышала 15 миллионов рублей в квартал (или 5 миллионов рублей в месяц). После первого полного квартала работы компания выбирает один из способов уплаты налога.

Отчётные периоды и сроки уплаты

При ежеквартальном порядке отчётными периодами признаются:

1. первый квартал;
2. полугодие;
3. девять месяцев календарного года.

Крайняя дата уплаты авансов по итогам квартала, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, график платежей выглядит следующим образом:

• за I квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября;
• налог по итогам года, до 28 марта следующего года.

Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Как рассчитать ежеквартальный авансовый платёж

Авансовые платежи определяются исходя из прибыли, полученной за отчётный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев), нарастающим итогом с начала года. Формула расчёта:

Аванс к уплате = Налоговая база с начала года × Ставка налога − Уплаченный аванс предыдущего квартала с начала года

Ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25%: 8% направляется в федеральный бюджет и 17% — в бюджет субъекта РФ.

Пример расчёта

Допустим, налоговая база ООО «Гамма» составила:

• за I квартал — 1 000 000 руб. → аванс = 1 000 000 × 25% = 250 000 руб.;
• за полугодие — 2 200 000 руб. → аванс = 2 200 000 × 25% − 250 000 = 300 000 руб.;
• за 9 месяцев — 3 000 000 руб. → аванс = 3 000 000 × 25% − 550 000 = 200 000 руб.

Если по итогам отчётного периода получен убыток, авансовый платёж не уплачивается.

Переход на ежемесячные платежи по фактической прибыли

Если иное не предусмотрено пунктами 2.1, 2.2 и 2.3 статьи 286 НК РФ, налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. В течение года изменить выбранный порядок нельзя.

Декларация по налогу на прибыль

Организации, уплачивающие ежеквартальные авансы, сдают декларацию по итогам каждого отчётного периода — в те же сроки, что и платёж (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом). Годовая декларация представляется не позднее 25 марта следующего года.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату авансовых платежей налоговый орган начисляет пени за каждый день просрочки. Штраф за неуплату авансов не применяется, однако за неуплату налога по итогам года возможны санкции по статье 122 НК РФ.

Уплата налога на прибыль раз в квартал — удобный и законный способ для компаний с умеренной выручкой (до 15 млн рублей в среднем за квартал). Такой порядок упрощает расчёты, снижает нагрузку на бухгалтерию и улучшает управление денежными потоками. Главное — следить за соблюдением лимита выручки: если он будет превышен, организация обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к актуальным редакциям статей 286 и 287 НК РФ или консультироваться со специалистами.