Федеральный бюджет является основным финансовым фондом страны, обеспечивающим выполнение задач национального значения: оборону, безопасность, социальную политику, межбюджетные трансферты и развитие инфраструктуры. Основой формирования доходной части федерального бюджета выступают федеральные налоги и сборы, перечень которых жестко определен законодательством.

Нормативная база: статья 13 Налогового кодекса РФ

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), к федеральным налогам и сборам относятся платежи, установленные НК РФ, которые являются обязательными для уплаты на всей территории Российской Федерации. Их введение, отмена и порядок исчисления/уплаты регулируются исключительно федеральным законом (Налоговым кодексом).

На 2026 год (с учетом изменений, вступивших в силу к ) перечень федеральных налогов и сборов (п. 1 ст. 13 НК РФ) включает:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС);
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4. Налог на прибыль организаций;
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6. Водный налог;
7. Налог за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. Госпошлина;
9. Специальные налоговые режимы (налоги/сборы по УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН);
10. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДУС);
11. Иные федеральные налоги и сборы, вводимые в соответствии со ст. 13 НК РФ (например, сборы за загрязнение окружающей среды в рамках федерального законодательства).

> Важно: Некоторые пункты ст. 13 НК РФ утратили силу в разные годы (например, единый социальный налог, налог на ввоз товаров на таможенной территории РФ и др.), поэтому актуальный перечень всегда следует сверять с действующей редакцией Кодекса.

Особенность распределения: Единый налоговый счет (ЕНС)

Современная практика уплаты налогов кардинально отличается от представления «налог Х идет в федеральный бюджет, налог Y — в региональный». С 2023 года для большинства налогоплательщиков (организаций и ИП) действует механизм Единого налогового счета (ЕНС).

• Налогоплательщик перечисляет единый платеж (Единый налоговый платеж — ЕНП) в казначейство.
• Федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно распределяет средства по бюджетам всех уровней (федеральному, региональному, местному) в соответствии с установленными Бюджетным кодексом РФ нормами распределения.

Таким образом, даже «федеральные» налоги (например, НДС или НДПИ) могут частично отчисляться в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты по установленным долям, а «региональные» налоги (например, налог на имущество организаций), частично попадать в федеральный бюджет. Однако юридическая природа налога (федеральный/региональный/местный) определяет, кем устанавливаются его базовые элементы (ставки, льготы, сроки), а не только конечный получатель денег.

Подробный разбор ключевых федеральных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Это один из главных доходообразующих налогов федерального бюджета. Плательщики, организации и ИП на общем режиме (ОСН), а также лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС.

Освобождение от НДС:

• Организации и ИП на УСН, ЕСХН, АУСН;
• ИП на НПД (налог на профессиональный доход) и ПСН (патент);
• Организации и ИП на ОСН, чья выручка за 3 предшествующих календарных месяца не превысила 2 млн руб. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ — порог с 2025 года).

Ставки НДС (ст. 164 НК РФ):

• 20% — основная ставка (большинство товаров/работ/услуг);
• 10% — пониженная (социально значимые товары: пищевые продукты, детские товары, лекарства, периодические издания и др.);
• 0% — экспортная ставка (подтверждается документами);
• Расчетные ставки: 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 (применяются при расчете НДС «из суммы» / «на верхушку»).

Куда идут деньги: Традиционно НДС считается «федеральным» налогом, однако с 2025 года введены изменения по распределению: значительная часть НДС (после вычета сумм, возвращаемых экспортерам) распределяется между федеральным и региональными бюджетами (примерно 50/50 или иные доли в зависимости от региона), но юридически он остается федеральным налогом.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Уплачивается налоговыми агентами (работодателями, брокерами, нотариусами и др.) за счет доходов физических лиц (резидентов и нерезидентов).

Шкала ставок для налоговых резидентов РФ (с 2025 года — ст. 224 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ):

Введена пятиступенчатая прогрессивная шкала в зависимости от совокупного годового дохода:

• До 2,4 млн руб. в год — 13%;
• Свыше 2,4 до 5 млн руб., 15%;
• Свыше 5 до 20 млн руб. — 18%;
• Свыше 20 до 50 млн руб., 20%;
• Свыше 50 млн руб. — 22%.

Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (в общем случае).

Особые ставки: 13%/15% (дивиденды), 35% (призы, выигрыши в рекламных акциях, проценты по вкладам сверх не лимита и др.).

Налог на прибыль организаций

Платится российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства или получающими доходы из источников в РФ.

• Основная ставка: 20% (с 2025 года, ст. 284 НК РФ).
• Распределение: 3% — федеральный бюджет, 17% — бюджеты субъектов РФ (субъекты могут снижать свою долю до 13.5%, предоставляя льготы).
• Специальные ставки: 0%, 10%, 15%, 20% для отдельных категорий доходов (дивиденды, доходы нерезидентов без ПП и т.д.).

Акцизы

Косвенный налог, включаемый в цену подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили, сладкие напитки и др.). Уплачивается производителями/импортерами.

• Ставки устанавливаются ст. 193 НК РФ (фиксированные, комбинированные, в % от стоимости).
• Индексация ставок на алкоголь и табак происходит ежегодно.
• Распределение: в общем случае 100%, в федеральный бюджет (за исключением части акциза на бензин/дизель, идущей в региональные бюджеты по НДДУС/дампингу).

Налоги на специальных режимах (УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН)

Юридически это федеральные налоги (п. 1 ст; 13 НК РФ), так как их вводит и регулирует только НК РФ. Однако экономически они заменяют собой группу налогов (прибыль, НДС, имущество, НДФЛ для ИП).

• УСН (Упрощенная система налогообложения): Налог на доход (6%) или доходы минус расходы (15%). С 2025 года — повышенные ставки (8%/20%) для доходов свыше 150/200 млн руб. Распределяется между бюджетами (примерно 15% — федерация, 85% — регион для «Доходы», другая пропорция для «Доходы-Расходы»).
• АУСН (Автоматизированная УСН): Для малого бизнеса без сотрудников. Ставки 8% / 20%. Расчет автоматический ФНС.
• ПСН (Патентная система налогообложения): Только для ИП. Стоимость патента устанавливается региональным законом в пределах НК РФ. 100%, в местный бюджет.
• НПД (Налог на профессиональный доход): Для самозанятых (физлиц и ИП). Ставки: 4% (доходы от физлиц), 6% (от юрлиц/ИП). Распределение: 100% — в бюджет субъекта РФ (но юридически федеральный налог).
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог): Для АПК. Ставка 6%. Распределяется между бюджетами.

Ресурсные налоги (НДПИ, НДДУС, Водный налог)

• НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых): Платежи недропользователей. Ставки зависят от вида сырья. Распределяется: значительная часть, в бюджеты субъектов и местные бюджеты (до 80-90% для некоторых ВИС), остальное — в федеральный.
• НДДУС (Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов): Специальный режим для новых месторождений/проектов. Ставка 50% на доп. доход. Распределение: 50%, федеральный бюджет, 50% — бюджет субъекта.
• Водный налог: За водопользование. Ставки по базовым тарифам и коэффициентам. Распределяется между бюджетами всех уровней.

Резюме: структура доходов федерального бюджета от налогов

Несмотря на механизм ЕНС и распределительные нормы Бюджетного кодекса РФ, именно федеральные налоги формируют «ядро» доходов центра. Ключевые доноры федерального бюджета на 2024–2026 гг.:

1. НДС (даже с учетом распределения с регионами, федеральная доля остается огромной).
2. НДФЛ (федеральная доля — 100% от налога с доходов физлиц, за исключением части НПД/ПСН).
3. Акцизы (преимущественно федеральные).
4. Налог на прибыль (федеральная доля 3% от базы, но абсолютные суммы велики).
5. НДДУС (50% — федерация).
6. Таможенные платежи (пошлины, пошлины ввозные/вывозные) — не являются налогами по НК РФ, но являются главными федеральными доходами (регулируются ТК ЕАЭС и ФЗ «О таможенном тарифе»).

Понимание перечня федеральных налогов (ст. 13 НК РФ) и механизма их распределения через ЕНС необходимо для:

• Корректного календарного планирования платежей (ЕНП);
• Анализа налоговой нагрузки на бизнес;
• Прогнозирования доходной части бюджетов разного уровня.

Законодательство в сфере налогообложения динамично меняется (прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 г., изменения в УСН/АУСН, новые правила НДДУС). Для актуального учета и отчетности рекомендуется использовать справочно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант) и официальные разъяснения ФНС России.

Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ (ст. 13, 164, 224, 284 и др.) и открытых источников по состоянию на . Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений обратитесь к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам.