Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. В этой шпаргалке подробно разберём федеральные налоги — самый обширный и значимый уровень налогообложения, установленный статьёй 13 Налогового кодекса РФ.
Что такое федеральные налоги
Федеральные налоги и сборы — это обязательные платежи, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Их ключевые особенности:
- все элементы налогообложения (ставки, база, льготы, порядок уплаты) определяются исключительно НК РФ;
- региональные и местные власти не могут менять условия их взимания;
- поступления направляются в федеральный бюджет (за некоторыми исключениями, когда налог распределяется между бюджетами разных уровней).
Перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ)
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Косвенный налог, взимаемый с добавленной стоимости товаров, работ и услуг. Основная ставка — 20%, для социально значимых товаров (продукты, детские товары, медикаменты) — 10%, для экспорта — 0%. Плательщики, организации и ИП на общей системе налогообложения.
Акцизы
Косвенный налог на подакцизные товары: алкоголь, табак, топливо, автомобили. Ставки бывают:
- твёрдые — фиксированная сумма за единицу измерения;
- адвалорные — процент от стоимости продукции;
- комбинированные — сочетание твёрдой и адвалорной ставки.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Прямой налог с доходов граждан: зарплаты, дивидендов, доходов от продажи имущества. Действует прогрессивная шкала ставок — от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода. Несмотря на федеральный статус, значительная часть НДФЛ зачисляется в региональные бюджеты.
Налог на прибыль организаций
Взимается с прибыли компаний (доходы минус расходы). Базовая ставка, 25%, из которых 8% направляется в федеральный бюджет, а 17%, в региональный. Это пример федерального налога, распределяемого между двумя уровнями бюджетов.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Уплачивается недропользователями при добыче нефти, газа, угля, руд и других полезных ископаемых. Ставка зависит от вида ископаемого и может быть процентной или твёрдой.
Водный налог
Взимается за забор воды из водных объектов, использование акватории, гидроэнергетику и лесосплав. Ставки дифференцированы по бассейнам рек и регионам.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Уплачиваются при получении разрешений на охоту и вылов рыбы. Ставки установлены за каждый вид объекта.
Государственная пошлина
Сбор за совершение юридически значимых действий: выдачу документов, регистрацию, рассмотрение дел в судах, нотариальные действия.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
Применяется к отдельным месторождениям нефти и газа, рассчитывается от расчётной выручки за вычетом расходов.
Специальные налоговые режимы
Отдельно НК РФ выделяет спецрежимы, которые заменяют уплату ряда федеральных налогов:
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
- УСН — упрощённая система налогообложения;
- АУСН, автоматизированная упрощённая система (распределяется: 46% в федеральный бюджет, 54% в региональный);
- ПСН — патентная система;
- НПД — налог на профессиональный доход (для самозанятых).
Краткая таблица-шпаргалка
- НДС — 20/10/0%, косвенный;
- Акцизы, на алкоголь, табак, топливо;
- НДФЛ, 13–22%, прогрессивная шкала;
- Налог на прибыль, 25% (8% федеральный + 17% региональный бюджет);
- НДПИ — за добычу ископаемых;
- Водный налог — за пользование водными объектами;
- Сборы за животный мир и биоресурсы;
- Госпошлина — за юридические действия;
- НДД — дополнительный доход от углеводородов.
Федеральные налоги формируют основу доходной части бюджета страны. Их объединяет то, что все правила взимания жёстко закреплены в Налоговом кодексе РФ и едины для всех регионов. Знание перечня и особенностей федеральных налогов необходимо как бухгалтерам и предпринимателям, так и студентам, изучающим налоговое право.