Фискальная политика представляет собой систему мероприятий государства по регулированию экономики через изменение уровня государственных расходов и налогообложения. В современных экономических условиях, характеризующихся высокой волатильностью, геополитической нестабильностью и технологическими трансформациями, роль фискальной политики как главного драйвера макроэкономической стабильности неуклонно возрастает. В центре этой системы находятся налоги — главный источник формирования доходной части бюджета и мощнейший рычаг воздействия на поведение экономических субъектов.

Сущность фискальной политики и место налогов в ее структуре

Под фискальной политикой понимается деятельность государства по управлению спроса и предложением, уровнем занятости, инфляцией и темпом экономического роста путем манипулирования государственными расходами и налогами. Как отмечается в научных работах, посвященных данной проблематике (в частности, в исследовании Ю.А. Тимошкина «Основные инструменты и механизм фискальной политики государства»), экономика XXI века требует постоянного контроля со стороны управляющего аппарата, а фискальная политика является одним из ключевых инструментов такого управления.

Инструментарий фискальной политики традиционно делится на две большие группы:

• Инструменты доходной стороны (налоговая политика): система налогов, сборов, пошлин, налоговых льгот, амнистий и преференций.
• Инструменты расходной стороны (бюджетно-расходная политика): государственные закупки, трансфертные платежи, субсидии, дотания, инвестиции в инфраструктуру.

Налоги занимают доминирующее положение в доходной части, обеспечивая в развитых странах и в РФ от 70% до 90% всех бюджетных поступлений. Это делает их не просто способом покрытия госрасходов, а стратегическим инструментом структурной перестройки экономики.

Основные функции налогов в системе фискального регулирования

В контексте фискальной политики налоги выполняют несколько взаимосвязанных функций, реализация которых определяет качество управления экономикой:

Фискальная (бюджетная) функция

Это базовая, первичная функция — обеспечение финансовых ресурсов для выполнения государством своих функций (оборона, социальная сфера, управление, правосудие, инфраструктура). Эффективность данной функции измеряется коэффициентом налоговой нагрузки и эластичностью налоговой системы по отношению к ВВП.

Регуляторная (экономическая) функция

Налоги влияют на воспроизводственный процесс, стимулируя или сдерживая определенные виды деятельности. Через механизм налоговых ставок, баз и льгот государство перенаправляет ресурсы от менее приоритетных отраслей к стратегически важным (высокие технологии, оборонно-промышленный комплекс, импортозамещение).

Социально-распределительная (перераспределительная) функция

Обеспечивает справедливость в распределении национального дохода. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налоги на имущество, роскошь и наследование позволяют сглаживать социальное неравенство, финансируя меры поддержки малоимущих слоев населения.

Стимулирующая (инвестиционно-инновационная) функция

Реализуется через налоговые преференции: ускоренную амортизацию, инвестиционные налоговые вычеты, сниженные ставки для участников СТО, ТОР, ОПТ. В современных условиях эта функция критически важна для обеспечения технологического суверенитета.

Контрольная (учетная) функция

Налоговая отчетность формирует единую информационную базу о финансовом состоянии предприятий и доходах граждан, необходимую для принятия управленческих решений.

Виды фискальной политики и роль налогового инструментария

В зависимости от конъюнктурной фазы экономического цикла и целей управления, фискальная политика (и налоговая как ее часть) может быть:

Экспансивная (стимулирующая)

Налоговые меры:

• Снижение налоговых ставок (НДС, налог на прибыль, социальные взносы).
• Расширение налоговых льгот для малого и среднего предпринимательства (МСП).
• Налоговые каникулы для новых производств.

Данный подход увеличивает располагаемые доходы у домохозяйств и чистую прибыль фирм, стимулируя потребление и инвестиции.

Рестриктивная (контракционная)

Цель: Сдерживание перегретой экономики, борьба с инфляцией, сокращение бюджетного дефицита.

Налоговые меры:

• Повышение налоговых ставок.
• Сужение налоговых баз (отмена льгот, вычетов).

Это снижает располагаемые доходы и инвестиционную активность, охлаждая спрос.

Нейтральная

Проводится в периоды стабильного роста. Налоговая система работает в автоматическом режиме, не создавая дополнительных стимулов или барьеров.

Механизмы действия: Дискреционная политика vs Автоматические стабилизаторы

Как указывается в анализируемых источниках, механизм фискальной политики включает два принципиально разных подхода к использованию налогового инструментария:

Дискреционная (усмотренческая) фискальная политика

Представляет собой целенаправленные действия законодательной и исполнительной власти по изменению налогового законодательства (Кодексов, федеральных законов) в ответ на текущую экономическую ситуацию;

Примеры: принятие пакетов антикризисных мер (налоговые каникулы при пандемии COVID-19, изменение ставок НДС в 2019 г., введение налога на сверхдоходы в 2021 г., специальные режимы для новых регионов).

Недостатки: временные лаги (признание проблемы -> принятие закона -> вступление в силу -> эффект), политические риски, лоббизм.

Автоматические встроенные стабилизаторы (Автоматические стабилизаторы)

Механизмы, работающие без принятия новых нормативных актов за счет свойств самой налоговой системы.

• Прогрессивная шкала налогообложения: В подъем доходы растут быстрее, налоговая нагрузка увеличивается, сдерживая спрос. В спаде, наоборот, налоговое бремя снижается, поддерживая располагаемые доходы.
• Процентные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль): База налога автоматически расширяется при росте цен и объемов продаж и сужается при спаде.
• Социальные взносы и налоги на заработную плату: Работают синхронно с фондом оплаты труда.

В Российской Федерации доля автоматических стабилизаторов исторически ниже, чем в странах ЕС или США, из-за преобладания пропорциональных (плоских) шкал (НДФЛ 13/15%, единая налоговая ставка по УСН) и высокой доли косвенных налогов. Это повышает требовательность к качеству дискреционного управления.

Особенности применения налогового инструментария в Российской Федерации

Современная налоговая система России, формируемая в рамках Налогового кодекса РФ, демонстрирует эволюцию от простой фискальной модели к сложной системе регулирования. Ключевые особенности текущего этапа:

1. Борьба с налоговой еvasion и цифровизация: Внедрение АСК НДС-2, онлайн-касс, системы «Честный ЗНАК», претензионно-исковой работы в электронном виде. Это повышает сборность без повышения ставок (расширение базы).
2. Структурная трансформация (2023–2025 гг.): Переход на прогрессивную шкалу НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%), повышение ставки налога на прибыль для крупных компаний до 25% (с 2025 г.), дифференциация ставок НДС, введение налога на излишние доходы (windfall tax) для отдельных отраслей. Это усилило перераспределительную и фискальную функции.
3. Стимулирование суверенного развития: Масштабные преференции для ИТ-отрасли (сниженные страховые взносы, налог на прибыль 0-3%), участников СТО (налог на прибыль 0% на реализацию ПО/РНД), ТОР/ОПТ, промышленных парков. Налоговый маникюр становится точечным.
4. Федерализация и регионализация: Расширение полномочий регионов по установлению ставок региональных налогов (имущество, транспорт, земля) и налоговых режимов (НПД, ПСН, ЕСХН), что учитывает территориальную асимметрию развития;
5. Экологическое налогообложение: Плата за негативное воздействие на окружающую среду, стимулирующая внедрение лучших доступных технологий (БДТ).

Проблемы и направления совершенствования

Несмотря на развитость инструментария, существует ряд системных вызовов:

• Высокая налоговая нагрузка на труд и потребление: Сочетание НДФЛ, страховых взносов (около 30%) и НДС (20%) создает стимулы к уходу в тень и автоматизации/замещению труда капиталом.
• Сложность и нестабильность законодательства: Частые изменения НК РФ увеличивают издержки на соответствие (compliance costs) для бизнеса и риски ошибок.
• Низкая эластичность отдельных налогов: Имущественные налоги (земельный, имущественный физлиц) приносят незначительные доходы бюджетам местного уровня, не реализуя потенциал локальной фискальной автономии.
• Баланс между стимулированием и справедливостью: Точечные льготы для «драйверов роста» не должны приводить к эрозии налоговой базы и ощущению несправедливости у остальных плательщиков.

Налоги являются не просто источником финансирования госрасходов, а центральным инструментом фискальной политики, определяющим траекторию социально-экономического развития страны. В современной России налоговая система проходит глубокую трансформацию: от модели «сбора даней» к модели управления структурой экономики, стимулирования технологического суверенитета и обеспечения социальной справедливости.

Эффективность фискальной политики в долгосрочной перспективе зависит от способности государства найти оптимальный баланс между тремя целями: фискальной устойчивостью (покрытие расходов без чрезмерного долга), экономической эффективностью (минимальные издержки сбора и стимулирование роста ВВП) и социальной справедливостью (прогрессивность и защита уязвимых групп). Дальнейшее совершенствование налогового механизма — переход к более прогрессивным шкалам, «зеленому» налогообложению, полной цифровизации администрирования и снижению нагрузки на фактор труда — является необходимым условием достижения целей национального развития.

Статья подготовлена на основе анализа теоретических положений фискальной политики и материалов научной публикации: Тимошкин Ю.А. Основные инструменты и механизм фискальной политики государства // Вестник евразийской науки. 2023. Т. 15. № s5.