18 ноября 2025 года Государственная Дума Федерального Собрания РФ приняла во втором чтении правительственный законопроект № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ реализует положения Основных направлений налоговой политики на 2026–2028 годы и является ключевым элементом бюджетного пакета на трехлетний период.

Хронология и статус законопроекта

• Первое чтение: 22 октября 2025 года — принят с рекомендациями комитета по бюджету и налогам.
• Второе чтение: 18 ноября 2025 года — принят с учетом внесенных поправок.
• Третье чтение: Запланировано на ноябрь 2025 года (после второго чтения).
• Вступление в силу: Основные положения действуют с 1 января 2026 года.

Основные меры законопроекта, утвержденные во втором чтении

Повышение ставки НДС с 20% до 22%

Самым резонансным решением стало увеличение базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) на 2 процентных пункта. Мера направлена на обеспечение доходной части бюджета в условиях расходных обязательств. Сохраняются льготные ставки (10% и 0%) для социально значимых товаров, лекарственных средств и экспорта.

Изменения для плательщиков УСН («Упрощенка»)

Внесены существенные корректировки в режим упрощенного налогообложения:

• Снижен предельный размер дохода: установлен новый порог, при превышении которого возникает обязанность переходить на общий режим (ОСНО) или платить повышенную ставку.
• Корректирующие коэффициенты: учтены инфляционные поправки для границ применения режима.
• Порядок выхода за пределы: уточнен механизм перехода на общую систему налогообложения в течение года.

Налогообложение доходов физических лиц (НДФЛ)

Законопроект вводит дифференцированные подходы для отдельных категорий налогоплательщиков:

• Иноагенты: установлена единая ставка НДФЛ 30% (вместо прогрессивной шкалы 13–22%) на доходы, полученные в РФ.
• Удаленные сотрудники и фрилансеры: зафиксирован порядок определения налоговой базы и ставок для работников, выполняющих трудовые функции дистанционно за рубежом или для российских компаний.
• Граждане ЕАЭС: депутаты во втором чтении утвердили шкалу налогообложения доходов граждан стран Евразийского экономического союза, приравняв их к налоговым резидентам РФ (ставка 13% до 5 млн руб., 15–22% — выше).

Специфические отраслевые налоги

• Букмекерская деятельность: введен налог в размере 7% с разницы между суммой принятых ставок и выплаченных выигрышей (GGR — Gross Gaming Revenue).
• Акцизы на нефть: введен дополнительный объект налогообложения — направление нефтяного сырья на давальческую переработку за пределами РФ. Уточнены ставки акцизов для стабилизации бюджетных поступлений от нефтегазового сектора.

Налоговый эксперимент для самозанятых (НПД)

Параллельно в первом чтении (ранее по ходу работы над пакетом) поддерживалась идея расширения эксперимента по налогу на профессиональный доход (НПД), затрагивающего более 15 миллионов самозанятых граждан («сами себе начальники и сами себе подчиненные»). Во втором чтении по основному закону (1026190-8) параметры НПД не менялись кардинально, но заложена база для будущих поправок.

Перед вторым чтением Комитет Госдумы по бюджету и налогам подготовил заключение, в котором были отражены правки по ключевым вопросам:

1. Уточнение механизма применения повышенной ставки НДС для импортных товаров и услуг (обратный зачет).
2. Согласование сроков перехода на новые правила УСН для действующих предпринимателей.
3. Технические поправки к статье о налогообложении иноагентов для исключения двойного налогообложения по соглашениям о избежании двойного налогообложения.

Большинство рекомендаций комитета были учтены в тексте, принятом во втором чтении.

Экономическое обоснование и ожидаемый эффект

Правительством и профильным комитетом заявлено, что реформа направлена на:

• Обеспечение устойчивости доходной базы бюджета на трехлетнем горизонте планирования.
• Справедливое распределение налоговой нагрузки между крупным бизнесом, МСП и отдельными категориями граждан.
• Деоффшоризация и прозрачность доходов, получаемых через цифровые платформы и удаленную работу.
• Стимулирование внутренней переработки сырья за счет акцизных мер.

По прогнозам Минфина, меры законопроекта обеспечат дополнительные триллионы рублей поступлений в бюджетную систему РФ в 2026–2028 годах.

Дальнейшие этапы и рекомендации для налогоплательщиков

После принятия во втором чтении законопроект готовится к третьему чтению (окончательному голосованию). После утверждения Госдумой документ пойдет в Совет Федерации, а затем на подпись Президенту РФ.

Что должны сделать бизнесы и граждане до :

• Пересчитать ценообразование с учетом НДС 22% (обновление прайс-листов, договоров, учетной политики).
• Проверить доходы по УСН за 9 месяцев 2025 года для прогноза превышения новых лимитов.
• Актуализировать HR-процессы для корректного удержания НДФЛ 30% у иноагентов и учета удаленников.
• Подготовить 1С и учетные системы к новым ставкам и объектам налогообложения (акцизы, букмекеры).