Что такое государственная пошлина

Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с физических и юридических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены совершать юридически значимые действия. Правовое регулирование госпошлины осуществляется главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 333.16–333.42), введённой в действие с 1 января 2005 года Федеральным законом от № 127-ФЗ.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ (Определение от № 326-О-П), государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий, к которым приравнена и выдача документов, включая, например, водительские удостоверения.

Элементы налогообложения

В соответствии со статьёй 17 НК РФ налог (сбор) считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Применительно к госпошлине все эти элементы закреплены в главе 25.3 НК РФ.

Плательщики государственной пошлины

Плательщиками госпошлины (статья 333.17 НК РФ) признаются:

1. организации — российские и иностранные юридические лица;
2. физические лица, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства,

если они обращаются за совершением юридически значимых действий либо выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты пошлины.

Объект обложения государственной пошлиной

Специфика госпошлины состоит в том, что объектом взимания является не имущество, операция или доход (как по классическим налогам, определённым в статье 38 НК РФ), а юридически значимые действия уполномоченных органов. К таким действиям относятся:

• принятие судами исковых и иных заявлений, жалоб (в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ);
• совершение нотариальных действий нотариусами и уполномоченными должностными лицами;
• государственная регистрация актов гражданского состояния (ЗАГС);
• выдача документов: паспортов, загранпаспортов, водительских удостоверений и иных;
• государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним, кадастровый учёт объектов недвижимости (статья 333.34-1 НК РФ);
• государственная регистрация организаций, индивидуальных предпринимателей, изменений в учредительные документы;
• регистрация транспортных средств;
• выдача лицензий, разрешений, патентов и иных аналогичных действий.

Размеры пошлины и льготы

Размеры государственной пошлины установлены статьёй 333.33 НК РФ и дифференцированы в зависимости от вида юридически значимого действия; Например, по имущественным искам пошлина рассчитывается исходя из цены иска, а за регистрационные действия установлены твёрдые ставки.

Статьи 333.35–333.39 НК РФ предусматривают льготы: от уплаты пошлины освобождаются, в частности, отдельные категории граждан (герои, ветераны, инвалиды I и II группы по отдельным видам обращений), а также истцы по искам о защите прав потребителей, о взыскании алиментов и в ряде иных случаев.

Порядок и сроки уплаты

Общие правила установлены статьёй 333.18 НК РФ:

• при обращении в суды, к нотариусам, в органы ЗАГС — пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения действия;
• при подаче заявлений через портал госуслуг возможна уплата в электронном виде, в ряде случаев, со скидкой;
• если за совершением действия обратились несколько плательщиков, не имеющих льгот, пошлина уплачивается ими в равных долях.

Отражение госпошлины в бухгалтерском учёте

Уплата госпошлины отражается по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам». Корреспонденция счетов зависит от цели уплаты:

• Дт 08 Кт 68 — пошлина включена в стоимость приобретаемого оборудования или нематериального актива;
• Дт 68 Кт 51, пошлина оплачена с расчётного счёта;
• Дт 20 (26, 44) Кт 68 — пошлина отнесена на расходы по обычным видам деятельности (например, судебные издержки);
• Дт 91-2 Кт 68, пошлина, не связанная с основной деятельностью, отнесена на прочие расходы.

В налоговом учёте госпошлина, как правило, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ), а при приобретении имущества, включается в его первоначальную стоимость.

Государственная пошлина, это федеральный сбор, объектом взимания которого выступают юридически значимые действия государственных органов, органов местного самоуправления и уполномоченных должностных лиц. Понимание элементов налогообложения, размеров, льгот и порядка уплаты пошлины позволяет гражданам и организациям своевременно и корректно исполнять обязанности перед бюджетом, а бухгалтерам, правильно отражать эти платежи в учёте.