Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России. Однако у неё есть строгие ограничения по доходам, численности сотрудников и стоимости основных средств. Превышение этих лимитов — так называемые «излишки» — влечёт серьёзные налоговые последствия. Разберём подробно, что происходит при нарушении критериев УСН и какие налоги придётся платить.
Основные лимиты УСН
Чтобы применять упрощёнку, бизнес должен соответствовать ряду критериев:
- Лимит доходов — ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор;
- Численность работников, до 130 человек (при повышенных ставках), базовый лимит — 100 человек;
- Остаточная стоимость основных средств — в пределах установленного лимита;
- Доля участия других организаций — не более 25%;
- Отсутствие филиалов у организации.
Что происходит при превышении лимитов
Последствия нарушения критериев УСН — это прежде всего переход на общую систему налогообложения (ОСН). При этом налогоплательщик обязан пересчитать налоги с начала квартала, в котором произошло превышение. Возникают следующие обязанности:
- НДС — необходимо начислять налог на добавленную стоимость, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации;
- Налог на прибыль — для организаций ставка уже составляет 25%;
- НДФЛ — для индивидуальных предпринимателей вместо налога на прибыль;
- Налог на имущество — по всем объектам, а не только по кадастровой стоимости.
Как следствие, налоговая нагрузка бизнеса резко возрастает, а объём отчётности увеличивается в разы.
Новые правила: НДС для упрощенцев
Законодательство в этой сфере активно меняется:
- С 2025 года упрощенцы с доходом от 60 млн рублей стали плательщиками НДС;
- С 2026 года на уплату НДС перешли плательщики УСН с доходом от 20 млн рублей;
- Планируется дальнейшее снижение лимита: порог освобождения от НДС сократится с 20 до 10 млн рублей в течение трёх лет.
Это означает, что даже оставаясь на УСН, бизнес с растущей выручкой всё чаще сталкивается с обязанностью платить НДС. При этом упрощенцы могут выбрать пониженные ставки НДС (без права на вычеты) или работать по общеустановленным ставкам с правом на вычеты.
Повышенные ставки УСН как «буфер»
Если доходы или численность сотрудников превысили базовые лимиты, но не вышли за пределы максимальных, налогоплательщик не слетает с УСН, а платит налог по повышенным ставкам:
- УСН «Доходы» — 8% вместо 6%;
- УСН «Доходы минус расходы» — 20% вместо 15%.
Повышенная ставка применяется начиная с квартала, в котором произошло превышение.
Как избежать потери права на УСН
- Контролируйте доходы ежемесячно — ведите нарастающий учёт выручки, чтобы вовремя заметить приближение к лимиту;
- Планируйте крупные сделки — по возможности распределяйте поступления между отчётными периодами;
- Следите за численностью персонала — учитывайте среднюю численность, включая совместителей и работников по ГПХ;
- Заранее готовьтесь к НДС — если доходы приближаются к порогу, настройте учёт и выберите выгодную ставку;
- Консультируйтесь с бухгалтером — своевременная оценка рисков поможет избежать неожиданного перехода на ОСН.
Что делать, если лимит уже превышен
Если превышение всё же произошло, необходимо:
- Уведомить налоговую инспекцию о переходе на ОСН в течение 15 календарных дней после окончания отчётного квартала;
- Пересчитать налоговые обязательства с начала квартала превышения;
- Сдать декларации по НДС, налогу на прибыль (или НДФЛ) и налогу на имущество;
- Помнить: вернуться на УСН можно не раньше чем через год после утраты права на неё.
Превышение лимитов УСН — серьёзное событие для бизнеса, ведущее к росту налоговой нагрузки: НДС, налог на прибыль по ставке 25%, налог на имущество. С учётом реформы 2025–2026 годов, когда пороги по НДС для упрощенцев последовательно снижаются, контроль показателей становится ещё важнее. Грамотное налоговое планирование и регулярный мониторинг доходов помогут сохранить право на упрощёнку и избежать неприятных сюрпризов.