С 1 января 2026 года в Казахстане вступили в силу кардинальные изменения по исчислению социального налога (СН). Главная новинка — установление единой ставки 6% с полным отказом от предыдущего механизма уменьшения налога на сумму уплаченных социальных отчислений (СО). Данная статья подробно разбирает новую формулу, базу налогообложения, отличия для ТОО и ИП, а также взаимодействие с другими обязательными платежами.

Ключевые изменения с 2026 года

• Новая ставка: 6% (ранее 11% с вычетом СО).
• Исключен вычет СО: Ранее работодатели уменьшали исчисленный СН (11%) на сумму фактически уплаченных социальных отчислений (5%). Теперь СН исчисляется «в лоб» по ставке 6% без каких-либо вычетов.
• Разделение платежей: Социальный налог (платит работодатель в бюджет) и Социальные отчисления (платит работодатель в ГФСС) стали полностью независимыми платежами.
• Сроки вступления: Основные нормы действуют с , отдельные уточнения по базам, с .

Формула расчета социального налога в 2026 году

Базовая формула для налоговых агентов (ТОО, ИП на общем режиме, НКО и др.) выглядит следующим образом:

СН = (Доход работника — ОПВ — ВОСМС) × 6%

Расшифровка компонентов формулы:

1. Доход работника — налогооблагаемый доход по статье 337 НК РК (заработная плата, премии, вознаграждения и т.д., за вычетом освобожденных сумм).
2. ОПВ (Обязательные пенсионные взносы) — 10% от дохода (уплачиваются работником, удерживаются налоговым агентом). Важно: с 2026 года ставка ОПВР (профессиональные) выросла до 3,5%, но ОПВ (10%) в формуле СН учитывается как вычет из базы работника.
3. ВОСМС (Взносы на обязательное социальное медицинское страхование), 2% от дохода (уплачиваются работником, удерживаются налоговым агентом). Работодатель платит свои 3% ВОСМС отдельно, в базу СН они не входят.
4. 6% — установленная Налоговым кодексом ставка социального налога.

Пример расчета за январь 2026 года

Пусть у работника оклад 300 000 тенге;

В данном примере работодатель перечисляет в бюджет 15 840 тенге социального налога. Параллельно он исчисляет и платит Социальные отчисления (СО) в ГФСС (см. ниже).

Социальные отчисления (СО) в 2026 году: отдельный платеж

Не путайте Социальный налог (СН) и Социальные отчисления (СО). С 2026 года они не связаны формулой вычета.

Параметры СО для работодателя:

• Ставка: 5% (платит работодатель за свой счет).
• Объект налогообложения: Доход работника минус ОПВ (10%).
• Коридор базы (МЗП):
  • Минимум: 1 МЗП = 85 000 тенге (на 2026 год).
  • Максимум: 7 МЗП = 595 000 тенге.
• Куда платится: Государственный фонд социального страхования (ГФСС).

Формула СО: СО = min(max(Доход ー ОПВ, 1 МЗП), 7 МЗП) × 5%

Пример расчета СО (тот же оклад 300 000 тенге):

1. База = 300 000 ⎻ 30 000 (ОПВ) = 270 000 тенге.
2. База в коридоре (85 000 – 595 000) → 270 000 тенге.
3. СО = 270 000 × 5% = 13 500 тенге.

Особенности для ИП (Индивидуальных предпринимателей)

Порядок расчета зависит от налогового режима:

ИП на общем режиме (с наемными работниками)

Рассчитывают СН по общей формуле: (Доход ⎻ ОПВ ー ВОСМС) × 6% за каждого работника. За себя ИП платит СН как налоговый агент за «работника» (с собственного дохода).

ИП на упрощенном режиме / Розничный налог / Особенный режим «Наемный труд»

Здесь действуют фиксированные суммы (согласно ст. 688 НК РК в ред. 2026 г.):

• За себя (ИП): 2 МРП (месячный расчетный показатель) в месяц.
• За каждого наемного работника: 1 МРП в месяц.

На 2026 год 1 МРП = 3 932 тенге (утверждено законом о республиканском бюджете).

Т.е. ИП на упрощенке платит фиксированный СН: 7 864 тенге за себя + 3 932 тенге за каждого сотрудника в месяц, независимо от размера зарплаты.

Изменения по ОПВР и ОСМС, влияющие на базу

Хотя это отдельные платежи, они влияют на базу СН (через ОПВ) и затраты работодателя:

• ОПВР (Обязательные профессиональные пенсионные взносы): С 2026 года ставка увеличена до 3,5% (платит работодатель за работников со вредными/особо вредными условиями). Не уплачиваются за работников, родившихся до 1975 года.
• ОСМС (ВОСМС + ГОСМС): Ставки сохранены: Работодатель 3%, Работник 2%, Государство за неплатежеспособные категории 5%. В базу СН вычитается только ВОСМС работника (2%).

Сводная таблица платежей работодателя в 2026 году (за работника)

Частые ошибки и риски в 2026 году

1. Попытка вычесть СО из СН: Главная ошибка, продолжать считать по старой схеме: «СН = База × 11% ー СО». Это недопустимо. СН = База × 6%. Конец.
2. Неверная база для СО: Забывать про коридор 1–7 МЗП. Если зарплата ниже МЗП (например, 0,5 ставки), базу для СО все равно принимают = 1 МЗП (85 000 тг). Если выше 7 МЗП — обрезают до 595 000 тг.
3. Игнорирование вычетов из базы СН: Обязательно вычитать ОПВ (10%) и ВОСМС работника (2%) из валового дохода перед наложением ставки 6%.
4. Путаница с датами: Некоторые подзаконные акты и уточнения по применению коридоров вступили в силу с . За январь-февраль 2026 года применяйте нормы, действовавшие на ту дату (проверяйте уведомления ДГД/КГД).

Реформа 2026 года сделала расчет социального налога прозрачнее: ставка 6% от чистой базы (минус ОПВ и ВОСМС работника) без сложных вычетов. Однако это требует от бухгалтеров перестройки настроек в 1С и других системах учета, а также четкого разделения двух платежей: СН (6% → Бюджет) и СО (5% → ГФСС).

Рекомендуется проверить настройки расчетов в ПО к первому отчетному периоду 2026 года и обратить внимание на актуальные значения МЗП (85 000 тг) и МРП (3 932 тг) для корректного применения коридоров и фиксированных сумм для ИП.

---

Статья подготовлена на основе изменений Налогового кодекса РК и информации Департамента государственных доходов (ДГД МФ РК) на 2026 год. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальным нормативным правовым актам или консультироваться с профессиональным налоговым советником.