Вопрос о том, к какому типу относится налог на доходы физических лиц (НДФЛ), часто вызывает путаницу. Чтобы разобраться, необходимо понять, чем отличаются три основных типа налогообложения: прогрессивное, регрессивное и пропорциональное.

Три типа налоговых систем

Прогрессивный налог

При прогрессивной системе ставка налога увеличивается по мере роста налогооблагаемой базы (дохода). Чем больше человек зарабатывает, тем больший процент своего дохода он отдаёт государству. Классический пример — федеральный подоходный налог в США, где ставки варьируются от 10% до 39,6%: богатые платят больше, чем бедные.

Пропорциональный налог

При пропорциональной системе ставка остаёться неизменной независимо от размера дохода. Все платят одинаковый процент. До 2021 года именно таким был российский НДФЛ — единая ставка 13% для всех категорий налогоплательщиков.

Регрессивный налог

Регрессивный налог — это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода. Такие налоги требуют всё меньшей и меньшей части дохода при его увеличении. Типичный пример — налог с продаж (НДС): бедные семьи платят большую долю своего дохода по сравнению с богатыми. Например, две семьи покупают одинаковые стиральные машины стоимостью 12 000 рублей с налогом 18% — сумма налога одинакова, но для семьи с низким доходом она составляет большую долю бюджета.

Так каким же является НДФЛ?

Ответ зависит от периода, о котором идёт речь:

• До 2021 года — НДФЛ был пропорциональным налогом с единой ставкой 13%.
• С 2021 года, введена повышенная ставка 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год, что сделало налог прогрессивным.
• С 2025 года, в России действует полноценная пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ: от 13% до 22% в зависимости от уровня годового дохода.

Таким образом, НДФЛ не является регрессивным налогом. Сегодня это прогрессивный налог: люди с более высокими доходами платят по более высокой ставке.

Почему возникает путаница?

Некоторые экономисты отмечают, что при плоской (пропорциональной) ставке НДФЛ налог мог иметь регрессивный эффект с точки зрения бремени: одинаковый процент ощутимее для малообеспеченных граждан. Однако формально по методике исчисления пропорциональный налог не считается регрессивным. Кроме того, регрессивными по своей экономической сути являются косвенные налоги — НДС, акцизы, налог с оборота, поскольку их доля в доходе бедных выше.

Налог на доходы физических лиц в современной России, это прогрессивный налог. Регрессивными являются прежде всего косвенные налоги (НДС, налоги с продаж), при которых эффективная ставка снижается по мере роста дохода; Понимание различий между прогрессивной, пропорциональной и регрессивной системами помогает оценивать справедливость налоговой политики и её влияние на экономику и разные слои общества.