Налог на имущество — один из основных региональных налогов в Российской Федерации․ С 2015 года базой для его расчета для большинства объектов стала кадастровая стоимость․ В данной статье подробно разберем‚ как это работает в Костромской области‚ какие ставки применяются‚ какие льготы предусмотрены и как проверить или оспорить стоимость․

Что такое кадастровая стоимость и зачем она нужна

Кадастровая стоимость (КС) — это стоимость недвижимого имущества‚ определенная в результате государственной кадастровой оценки․ Она устанавливается для объектов недвижимости (земельных участков‚ зданий‚ сооружений‚ помещений) и вносится в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН)․

• Основание: Федеральный закон № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке недвижимости»․
• Цель: Используется для расчета налога на имущество‚ арендной платы за госземли‚ покупки земли у государства‚ нотариальных тарифов и госпошлины при регистрации прав․
• Частота обновления: Оценка проводится не реже одного раза в 3–5 лет (в зависимости от субъекта РФ)․ В Костромской области переоценка происходит согласно утвержденному графику․

Налог на имущество физических лиц в Костромской области

Плательщики — владельцы квартир‚ домов‚ гаражей‚ единых недвижимых комплексов (ЕНИ)‚ объектов незавершенного строительства и иных недвижимостей‚ учтенных в ЕГРН․

Ставки налога (Налоговый кодекс РФ‚ ст․ 406‚ Закон Костромской области от № 237-ЗКО)

В Костромской области установлены дифференцированные ставки в зависимости от вида имущества и его кадастровой стоимости:

Вид имущества	Ставка налога
Квартиры‚ комнаты‚ жилые дома‚ гаражи‚ машино-места‚ ЕНИ (жилые)‚ объекты незавершенного строительства (жилые)	0‚1% от кадастровой стоимости
Иные объекты (нежилые помещения‚ ЕНИ нежилые‚ объекты незавершенного строительства нежилые)‚ если КС ≤ 300 млн руб․	0‚5% от кадастровой стоимости
Иные объекты (КС > 300 млн руб․) — входят в реестр 300 млн (налог на роскошь)	2% от кадастровой стоимости

Примечание: Для объектов‚ по которым КС не определена (редкие случаи)‚ налог считается от инвентарной стоимости по ставкам 0‚1% / 0‚5% / 1‚0% / 2‚0% в зависимости от типа․

Налоговые вычеты (ст․ 403 НК РФ)

Физические лица имеют право на снижение налоговой базы (вычет из КС) на один объект каждого вида:

• 20 кв․ м, для квартиры;
• 10 кв․ м — для комнаты;
• 50 кв․ м — для жилого дома;
• 50 кв․ м — для ЕНИ (жилого назначения)․

Если объект в общей собственности (например‚ супругов)‚ вычет предоставляется каждому владельцу пропорционально доле․

Льготные категории плательщиков (ст․ 407 НК РФ + Закон Костромской области № 237-ЗКО)

Полное освобождение от налога на один объект каждого вида (квартира‚ комната‚ дом‚ гараж‚ ЕНИ) имеют:

• Пенсионеры по возрасту (женщины 60+‚ мужчины 65+);
• Инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица‚ подвергшиеся радиации (ЧАЭС‚ Семипалатинск и др․);
• Наследникам по закону после смерти хозяина имущества (на 3 года);
• Родителям (супругам) погибших военнослужащих;
• К отдельным категориям военнослужащих и сотрудников силовых структур․

Важно: Льгота не применяется автоматически ко всем объектам — нужно выбрать один объект каждого вида и подать уведомление в налоговый орган (через Госуслуги‚ личный кабинет ФНС или лично)․

Сроки оплаты

• Налоговый период: Календарный год․
• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом (например‚ за 2024 год, до )․
• Уведомление приходит до 30 октября․ Если не пришло — нужно обратиться в ФНС или проверить ЛК налогоплательщика․

Налог на имущество организаций в Костромской области

С 2023 года (ФЗ № 379-ФЗ от ) произошли кардинальные изменения: налог платится только на недвижимость‚ входящую в Реестр объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости (кадастровый реестр)․ Объекты‚ не вошедшие в реестр‚ переведены на учетную политику (амортизацию) и облагаются по среднегодовой остаточной стоимости (как раньше)‚ но только если они не признаны «движимым имуществом» (освобождены от налога)․

Кадастровый реестр (ст․ 378․2 НК РФ)

В реестр включаются:

1. Объекты‚ определенные حكументом РФ (торговые центры‚ офисы‚ склады‚ гостиницы и др․, перечень в Постановлении № 2029)․
2. Объекты‚ включенные региональным законом (Закон Костромской области № 237-ЗКО может расширять перечень)․
3. Единые недвижимые комплексы (ЕНИ)‚ если они соответствуют критериям․

Актуально на 2024-2025 гг․: Костромская область применяет федеральный перечень․ Организации обязаны самостоятельно определять‚ входит ли их имущество в реестр‚ и подавать уведомление в ФНС до 30 января года‚ следующего за годом появления объекта в реестре․

Ставки налога для организаций (ст․ 380 НК РФ‚ ст․ 5 Закона Костромской области № 237-ЗКО)

• Максимальная ставка: 2‚2% (установлена законодательством Костромской области)․
• Для отдельных категорий (например‚ объекты энергетики‚ ВЧС) ставки могут быть ниже (0‚1%, 1‚0%) по федеральному закону․

Расчет налога (Кад․ стоимость)

Налоговая база = Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода (или на дату внесения в реестр)․

Авансовые платежи: Вносятся по результатам 1-го квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев․ Сумма аванса = 1/4 годового налога (с учетом коэф․ Кф = 1 для КС)․

Имущество‚ освобожденное от налога (ст․ 381 НК РФ)

• Движимое имущество (со 2013 г․ полностью исключено из объекта налогообложения)․
• Земельные участки‚ водные объекты‚ леса (облагаются др․ налогами)․
• Объекты культурного наследия (памятники)․
• Объекты‚ используемые для деятельности по СКЗ (Сkolkovo)‚ ТОР (Территория опережающего развития) и др․ спецрежимах․
• Навигационные сооружения‚ объекты ВЧС и др․ (п․ 10-12 ст․ 381 НК РФ)․

Как узнать кадастровую стоимость в Костромской области

Есть несколько официальных и бесплатных способов:

1. Публичная кадастровая карта (ПКК) Росреестра: pkk․rosreestr․ru․ Введите адрес или кадастровый номер — увидите КС‚ вид разрешенного использования‚ площадь․
2. Сайт Росреестра (Справка о КС): rosreestr․gov․ru → «Справка о кадастровой стоимости»․ Выдается бесплатно в электронном виде (PDF с ЭЦП) за 1-3 дня․
3. Госуслуги (Госуслуги․Дом): В разделе «Недвижимость» видна КС по вашим объектам․
4. МФЦ (Мои Документы): Можно заказать бумажную справку о КС (платная услуга‚ ~200-300 руб․‚ готова за 3-5 дней)․
5. Личный кабинет налогоплательщика ФНС (ЛК ФЛ/ЮЛ): В уведомлении о налоге указана КС‚ по которой произведен расчет․

Как оспорить кадастровую стоимость в Костромской области

Если вы считаете‚ что КС завышена (рыночная стоимость ниже)‚ можно обжаловать её․ Это актуально‚ так как налог прямо пропорционален КС․

Два пути обжалования

• Комиссия при Росреестре (административный порядок): Бесплатно‚ срок рассмотрения ~1 месяц․ Подходит для большинства объектов (квартиры‚ дома‚ гаражи‚ земли)․
• Суд: Если комиссия отказала или объект сложный (ТЦ‚ заводы‚ уникальные объекты‚ КС > 300 млн руб․)․ Требуется судебная экспертиза (платная)․

Основания для снижения (ст․ 24․24 ФЗ № 237-ФЗ)

• Допущены грубые ошибки при определении характеристик объекта (площадь‚ износ‚ класс здания‚ этажность и т․д․)․
• Не учтены индивидуальные особенности (физический износ выше нормативного‚ неблагополучный район‚ ограничения прав‚ шум‚ загрязнение)․
• Рыночная стоимость ниже кадастровой (доказывается отчетом об оценке)․

Порядок действий через Комиссию (Костромское УФК Росреестра)

1. Получите справку о КС (на сайте Росреестра или в МФЦ)․
2. Закажите отчет об оценке рыночной стоимости у лицензированного оценочика (СРО)․ Отчет должен быть сделан на дату утверждения КС (дату смотрите в справке)․
3. Подготовьте пакет документов: заявление (форма приказа Минэкономразвития № 676)‚ справка о КС‚ отчет об оценке‚ правоустанавливающие документы‚ паспорт/учредительные docs․
4. Подайте документы:
   • Через Госуслуги (рекомендуется);
   • Через МФЦ;
   • Почте (ценным бандеролем с вложением);
   • Лично в Костромском управлении Росреестра (ул․ Советская‚ 68/1) или его филиалах․
5. Дождитесь решения․ Если положительное — КС изменится в ЕГРН‚ и налог пересчитается за прошедшие периоды (но не более 3 лет до года обращения)․

Особенности для Костромской области (региональные нюансы)

• Закон Костромской области от № 237-ЗКО «О налоге на имущество», основной региональный нормативный акт․ Он устанавливает ставки (макс․ 2‚2% для орг‚ 0‚1%/0‚5%/2% для физлиц)‚ перечень льгот и порядок их предоставления;
• Льготы для семей с детьми: В Костромской области дополнительных региональных льгот на налог на имущество для многодетных семей (кроме федеральных) на текущий момент не предусмотрено (в отличие от налога на землю или транспортного налога в некоторых регионах)․ Следите за изменениями в законе № 237-ЗКО․
• Кадастровая оценка: Проводится ГБУ КО «Кадастровая оценочная деятельность» по заказу администрации области․ График опубликован на сайте адмкостромы․рф или росреестр․рф․
• ЕНИ (Единые недвижимые комплексы): С 2023 г․ ЕНИ включены в кадастровый реестр для организаций․ Налог считается по КС ЕНИ․ Для физлиц — по общим правилам (0‚1% если жилое‚ 0‚5% если нежилое)․

Частые вопросы (FAQ)

В: Я купил квартиру в Костроме в 2024 году․ Когда заплатю налог?

О: Налог за 2024 год придется заплатить до 1 декабря 2025 года․ Уведомление придет осенью 2025 года․ Продавец платит налог за период владения до продажи (пропорционально месяцам)․

В: Кадастровая стоимость моего дома в Костромской области выше рыночной в 2 раза․ Что делать?

О: Закажите отчет об оценке у сертифицированного оценочника (СРО) и подайте заявление в Комиссию при Управлении Росреестра по Костромской области (через Госуслуги или МФЦ)․ Срок рассмотрения ~30 дней․ Если решение положительное — налог пересчитают за текущий год и до 3 прошлых лет․

В: Я пенсионер‚ у меня две квартиры в Костроме․ Плачу ли я налог?

О: Вы имеете право на льготу (освобождение) на одну квартиру по вашему выбору․ По второй квартире налог платится в общем порядке (0‚1% от КС минус вычет 20 кв․м)․ Нужно подать уведомление в ФНС (через ЛК или Госуслуги)‚ какую именно квартиру выбираете для льготы․

В: Моя организация арендует здание в Костроме․ Платим ли мы налог на имущество?

О: Нет․ Налогоплательщиком является собственник имущества (арендодатель)․ Исключение: если здание находится в федеральной собственности и арендовано у гос․ органа — налог платит арендатор (п․ 2 ст․ 379 НК РФ)․

В: Как узнать‚ входит ли здание моей фирмы в Кадастровый реестр (облагается по КС)?

О: Проверьте на сайте ФНС: service․nalog․ru/cadastre/ (Реестр объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости)․ Введите кадастровый номер или адрес․ Если есть в реестре — платите по КС (ставка 2‚2% в Костромской области)․ Если нет — имущество исключено из налогообложения (если не движимое)‚ либо учитывается в учетной политике (для старых объектов до перехода)․

Полезные контакты и ссылки для Костромской области

• Управление ФНС России по Костромской области: г․ Кострома‚ ул․ Мира‚ 48․ Тел․: +7 (4942) 39-XX-XX (справки по телефону горячей линии ###)․
• Управление Росреестра по Костромской области: г․ Кострома‚ ул․ Советская‚ 68/1․ Сайт: kostroma․rosreestr․ru․
• ГБУ КО «Кадастровая оценочная деятельность»: Организатор кадастровой оценки в регионе․
• Официальный сайт администрации Костромской области: adm44․ru (раздел «Налоги и сборы»‚ тексты законов)․
• Личный кабинет налогоплательщика (ФЛ): lkfl2․nalog․ru․
• Личный кабинет налогоплательщика (ЮЛ/ИП): lkul․nalog․ru․

---

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ и Законе Костромской области № 237-ЗКО‚ актуальном на 2024–2025 годы․ Нормативные акты могут меняться․ Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным текстам законов на сайте consultant․ru или garant․ru‚ а также консультироваться с налоговым консультантом или юристом․