Кадастровый способ взимания налогов, это один из классических методов определения налоговых обязательств‚ при котором основой для расчёта налога служит специальный перечень (реестр) объектов налогообложения с указанием их характеристик и средней доходности. Такой перечень и называется кадастром.
Суть кадастрового способа
Кадастр, это систематизированный перечень объектов налога с указанием их доходности. Государство составляет и ведёт такие реестры‚ чтобы определить среднюю потенциальную доходность объекта налогообложения — земли‚ строений‚ недвижимости и т.д.
Ключевая особенность метода заключается в том‚ что налог рассчитывается не от фактически полученного дохода‚ а от предполагаемой (потенциальной) доходности объекта‚ зафиксированной в кадастре. Это делает способ особенно удобным там‚ где реальный доход от объекта с трудом поддаётся учёту и проверке.
Виды кадастров
В зависимости от объекта налогообложения применяются различные виды кадастров:
- Земельный кадастр — содержит сведения о земельных участках‚ их площади‚ качестве почвы‚ местоположении и доходности;
- Подомовой кадастр — учитывает строения и жилые дома‚ их характеристики и потенциальную доходность;
- Кадастр недвижимости — современный единый реестр объектов недвижимости‚ включающий сведения о кадастровой стоимости.
Где применяется кадастровый способ
Кадастровый способ чаще всего применяется при налогообложении объектов‚ доход от которых сложно точно учесть. Классические примеры:
- Земельный налог — рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка;
- Налог на имущество физических и юридических лиц — во многих регионах РФ исчисляется от кадастровой стоимости объектов недвижимости;
- Налоги на строения и сооружения — исторически взимались на основе подомовых кадастров.
Преимущества и недостатки метода
Преимущества
- Простота администрирования — налоговым органам не нужно отслеживать фактические доходы владельцев;
- Стабильность поступлений в бюджет — налоговая база определяется заранее и не зависит от колебаний доходов;
- Снижение возможностей уклонения — скрыть объект‚ внесённый в кадастр‚ значительно сложнее‚ чем занизить декларируемый доход;
- Объективность — оценка доходности проводится по единым критериям для всех плательщиков.
Недостатки
- Несоответствие реальному доходу — налог может взиматься с объекта‚ который фактически не приносит дохода;
- Необходимость регулярной переоценки — кадастровая стоимость должна периодически пересматриваться‚ иначе она перестаёт отражать реальную ценность объекта;
- Трудоёмкость составления кадастра — создание и ведение реестра требует значительных ресурсов.
Кадастровый способ в современной России
В Российской Федерации кадастровый способ лёг в основу расчёта ряда имущественных налогов. Государственный кадастр недвижимости (ныне — Единый государственный реестр недвижимости) содержит сведения о кадастровой стоимости объектов‚ которая приближена к рыночной. Именно от этой стоимости рассчитываются:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц (в регионах‚ перешедших на расчёт от кадастровой стоимости);
- налог на имущество организаций по отдельным объектам (торговые центры‚ офисные здания и др.).
При этом законодательство предусматривает механизмы защиты налогоплательщиков: возможность оспаривания кадастровой стоимости‚ применение налоговых вычетов и льгот для отдельных категорий граждан.
Кадастровый способ взимания налогов — это метод‚ при котором налог определяеться на основе кадастра‚ то есть перечня объектов налогообложения с указанием их средней потенциальной доходности. Он незаменим при обложении земли‚ строений и иной недвижимости‚ фактический доход от которых трудно учесть. Несмотря на определённые недостатки‚ этот способ обеспечивает стабильность налоговых поступлений и простоту администрирования‚ благодаря чему широко применяется в налоговых системах разных стран‚ включая Россию.