Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с прибыли от предпринимательской деятельности. Разберём подробно, как правильно рассчитать этот налог, какие ставки применяются и какие вычеты можно использовать.
Что такое ОСНО для ИП
Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не подал заявление о переходе на специальный режим (УСН, патент и т.д.). На ОСНО ИП платит:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- НДС (в общем случае 20%);
- страховые взносы за себя и работников;
- налог на имущество физических лиц (если имущество используется в бизнесе).
Налоговая база по НДФЛ
Налогом облагается не вся выручка, а прибыль — разница между доходами и расходами:
Налоговая база = Доходы − Профессиональные вычеты (расходы)
Что считается доходами
- выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- доходы от продажи имущества, использовавшегося в бизнесе;
- безвозмездно полученное имущество;
- иные поступления, связанные с предпринимательской деятельностью.
Профессиональные вычеты
Расходы принимаются, если они:
- экономически обоснованы (направлены на получение дохода);
- документально подтверждены (чеки, накладные, акты, договоры);
- непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.
Если расходы невозможно подтвердить документами, ИП вправе применить вычет в размере 20% от суммы доходов.
Ставки НДФЛ для ИП на ОСНО
С 2025 года действует прогрессивная шкала ставок для налоговых резидентов РФ:
- до 2,4 млн руб. в год, 13%;
- от 2,4 до 5 млн руб. — 15%;
- от 5 до 20 млн руб. — 18%;
- от 20 до 50 млн руб. — 20%;
- свыше 50 млн руб. — 22%.
Повышенная ставка применяется только к сумме превышения соответствующего порога, а не ко всему доходу.
Пример расчёта налога
Допустим, ИП за год получил доходы в размере 6 000 000 руб., а подтверждённые расходы составили 3 000 000 руб.
Шаг 1. Определяем налоговую базу:
6 000 000 − 3 000 000 = 3 000 000 руб.
Шаг 2. Рассчитываем налог по прогрессивной шкале:
- 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.;
- (3 000 000 − 2 400 000) × 15% = 600 000 × 15% = 90 000 руб.
312 000 + 90 000 = 402 000 руб.
Авансовые платежи
В течение года ИП на ОСНО уплачивает авансовые платежи по НДФЛ:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Аванс рассчитывается самостоятельно нарастающим итогом: определяется налог с фактической прибыли за период, из которого вычитаются ранее уплаченные авансы. Окончательный расчёт за год производится до 15 июля следующего года.
Декларация 3-НДФЛ
По итогам года предприниматель обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. В декларации указываются все доходы, расходы, применённые вычеты и сумма налога к доплате или возврату.
Дополнительные вычеты
Помимо профессиональных, ИП на ОСНО вправе использовать стандартные, социальные и имущественные вычеты:
- стандартные (например, на детей);
- социальные (лечение, обучение, благотворительность);
- имущественные (при покупке жилья);
- инвестиционные вычеты.
Полезные рекомендации
- Ведите учёт всех доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на ОСНО.
- Сохраняйте все первичные документы — без них расходы не примут.
- Следите за сроками уплаты авансов, чтобы избежать пеней.
- Оцените целесообразность ОСНО: при небольших оборотах спецрежимы (УСН, патент) часто выгоднее.
- Актуальную информацию о порядке расчёта и уплаты налогов можно получить на сайте ФНС России или в вашем территориальном управлении налоговой службы.
Расчёт НДФЛ для ИП на ОСНО сводится к определению разницы между доходами и подтверждёнными расходами и применению прогрессивной шкалы ставок. Грамотный учёт расходов и своевременная подача декларации помогут законно снизить налоговую нагрузку и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.