Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) без наемных сотрудников пользуются особыми привилегиями: они могут уменьшить налог на 100% за счет страховых взносов за себя. Однако важно строго соблюдать сроки и правила расчета‚ чтобы не накопить долги и пени. В статье подробно разбираем алгоритм расчета‚ сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога за 2025 год (сдача в 2026)‚ а также изменения‚ вступающие в силу с 2026 года.

Выбор объекта налогообложения: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)

От объекта зависит база расчета и порядок учета взносов.

• УСН «Доходы» (ставка 6%): Налог = (Доход за период × 6%) − Страховые взносы за себя (в пределах 100%).
• УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%): Налог = (Доходы − Расходы) × 15% − Страховые взносы за себя (в пределах 50% от налога). Минимальный налог — 1% от доходов.

Для ИП без работников объект «Доходы» (6%) почти всегда выгоднее из-за возможности полного зачета взносов и отсутствия необходимости подтверждать расходы.

Страховые взносы за себя (Фиксированные платежи) — основа уменьшения налога

ИП без сотрудников обязан платить фиксированные взносы за обязательное пенсионное и медицинское страхование. Именно эти суммы уменьшают налог по УСН на 100%.

Размеры взносов на 2025 год (оплачиваются в 2025 году за 2025 год):

• Пенсионный взнос (ПФР): 50 798‚88 руб. (база: МРОТ × 12 × 22%).
• Медицинский взнос (ФОМС): 11 935‚44 руб. (база: МРОТ × 12 × 5‚1%).

Дополнительный пенсионный взнос 1%: Если годовой доход превышает 300 000 руб.‚ платится 1% от суммы‚ превышающей 300 000 руб. (максимум, 277 571 руб. в 2025 г.). Он также зачитывается в уменьшение налога.

Сроки уплаты взносов за 2025 год:

1. Фиксированная часть (62 734‚32 руб.), до 31 декабря 2025 года (чтобы зачесть в налог за 2025 год).
2. Дополнительный 1% (если доход > 300 тыс.) — до 1 июля 2026 года (зачитывается в налог за 2025 год при подаче декларации).

Авансовые платежи по УСН за 2025 год: когда и сколько платить

На УСН «Доходы» авансовые платежи вносятся по накопленному итогу с начала года за 1 квартал‚ полгода‚ 9 месяцев. Конечный налог за год рассчитывается в декларации.

Сроки уплаты авансов за 2025 год:

• За 1 квартал — до 28 апреля 2025 (25.04, пятница‚ 26-27, выходные).
• За полгода — до 28 июля 2025 (25.07 — пятница).
• За 9 месяцев — до 27 октября 2025 (25.10 — суббота).

Формула расчета авансового платежа (для каждого срока):

Аванс = (Накопленный доход с начала года × 6%) − Взносы‚ оплаченные в этом же периоде (квартал/полгода/9 мес.)

Если полученная сумма отрицательная (взносы покрывают налог полностью) — аванс равен 0. Переплата переносится на следующий период автоматически.

Пример расчета аванса за 1 квартал 2025 года:

• Доход за янв-мар: 500 000 руб.
• Налог (6%): 30 000 руб.
• Оплаченные взносы за янв-мар: 20 000 руб. (часть фиксированки).
• Аванс к оплате: 10 000 руб.

После окончания года рассчитывается итоговый налог. Срок сдачи декларации за 2025 год — 27 апреля 2026 года (25.04 — суббота). Срок уплаты итогового налога (разницы между годовым налогом и суммой авансов) — то же самое: 27 апреля 2026 года.

Алгоритм заполнения декларации (КНД 1152022‚ утв. приказом ФНС от № ЕД-7-3/558@):

1. Раздел 1.1 (для объекта «Доходы»): Укажите общий доход за год (стр. 010).
2. Раздел 2.1.1: Рассчитайте налог: Доход × 6% (стр. 030).
3. Раздел 2.1.2 (Уменьшение налога): Укажите сумму оплаченных за 2025 год фиксированных взносов (стр. 040) и доп. 1% (стр. 050‚ если применимо). Сумма уменьшения не может превысить налог (стр. 030).
4. Лист Авансовые платежи: Суммы уже внесенных авансов (по квитанциям/СБП).

Реквизиты для оплаты (КБК‚ ОКТМО‚ основание платежа)

С 2023 года все налоги и взносы платятся единым налоговым платежом (ЕНП) на счет ФНС. Заполнение платежки (в банке или через ЛК ИП на nalog.gov.ru) требует точности.

Совет: Лучше всего платить через Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.gov.ru) или приложение «Мой налог» / «Налоги ФНС России». Система сама подставит верные КБК‚ ОКТМО и коды периодов. Пополняйте ЕНП (Единый налоговый счет) — деньги сами распределятся по обязательствам.

Главные изменения с 2026 года‚ о которых нужно знать сейчас

Поскольку сегодня 10 февраля 2026 года‚ вы уже работаете в новых реалиях. Обратите внимание на ключевые нововведения Федерального закона № 389-ФЗ от :

А. Новые лимиты дохода для УСН (с )

• Предельный доход для применения УСН: 265‚8 млн руб. (вместо 200 млн).
• Порог для перехода на повышенные ставки (8% / 20%): 132‚9 млн руб. (вместо 112‚5 млн с учетом дефлятора 2025‚ но базовый порог 150 млн по новому закону с корректирующим коэффициентом 0‚886).
• Если доход 2026 года превысит 132‚9 млн руб. — с превышающей части ставки становятся 8% (объект «Доходы») или 20% («Доходы-Расходы»).

Б. НДС для ИП на УСН (с )

Если доход за 2025 год превысил 60 млн руб.‚ с 2026 года вы становитесь плательщиком НДС (ставка 5% или 7% по специальным схемам‚ 20% — общая).

• Нужно сдавать декларацию по НДС (КНД 1151001) ежеквартально.
• Срок сдачи за 1 кв. 2026: 27 апреля 2026.
• НДС «на входе» (от покупок) можно вычесть‚ НДС «на выходе» — удерживать от выручки.

В. Автоматизированная УСН (АУСН), альтернатива классической УСН

С 2026 года доступен режим АУСН. Его фишки для ИП без работников:

• Налог рассчитывает налоговый орган автоматически по данным онлайн-кассы и банка.
• Декларацию сдавать не нужно.
• Ставки: 6% («Доходы») или 15% («Доходы-Расходы»), те же‚ но без повышенных ставок за превышение лимитов (пока доход < 265‚8 млн).
• Взносы за себя уменьшают налог на 100% (как и на классической УСН).
• Переход на АУСН уведомлением до 31 декабря текущего года (для 2027 года, до ).

Чек-лист: что сделать ИП на УСН без работников в 2026 году за 2025 год

1. До 27 апреля 2026: Сдать Декларацию по УСН за 2025 год (через ЛК ФНС‚ ЭДО или оператора отчетности).
2. До 27 апреля 2026: Оплатить разницу по итоговому налогу за 2025 год (если авансов не хватило).
3. До 1 июля 2026: Оплатить дополнительный 1% к пенсионному взносу‚ если доход 2025 года > 300 000 руб. (сумма = (Доход ౼ 300 000) × 1%);
4. В течение 2026 года: Платить авансовые платежи по УСН за 2026 год (сроки: 27.04‚ 27.07‚ ).
5. В течение 2026 года: Платить фиксированные взносы за 2026 год (суммы подтвердит ФНС в ноябре 2025 / январе 2026‚ ориентировочно ~67-70 тыс; руб.). Желательно оплатить до для зачета в налог 2026 года.
6. Если доход 2025 > 60 млн: Сдавать декларации по НДС за кварталы 2026 года и платить НДС.

Типичные ошибки‚ которых стоит избегать

• Оплата взносов «в прошлом» за текущий год: Платя взносы за 2025 год в 2026 году (после 31.12)‚ вы теряете право уменьшить налог за 2025 год.
• Игнорирование доп. 1%: Если доход > 300 тыс.‚ доп. взнос обязателен. Неуплата приведет к начислению пени и невозможности зачесть его в налог.
• Несдача декларации «по нулям»: Даже если дохода не было и налог 0 — декларацию сдавать обязательно. Штраф за несдачу — 1000 руб.
• Ошибка в ОКТМО: Указывайте код по месту регистрации ИП (адрес жительства)‚ а не по месту деятельности.
• Путаница с ЕНП: Не пытайтесь платить «на старые счета» КБК напрямую‚ если у вас есть долги по ЕНП — деньги уйдут в погашение долга. Сначала погасите задолженность‚ потом накапливайте на ЕНП под текущие платежи.

Оплата налогов ИП на УСН без работников строится на трех китах: своевременная оплата фиксированных взносов до 31 декабря (для зачета 100%)‚ внесение авансовых платежей по накопленному доходу и сдача декларации до 27 апреля следующего года. В 2026 году добавляется контроль за лимитами дохода (132‚9 / 265‚8 млн) и‚ при превышении 60 млн дохода за 2025 год‚ обязательство по НДС.

Используйте Личный кабинет ИП на nalog.gov.ru, он автоматически показывает задолженность‚ рассчитывает авансы на основе данных онлайн-кассы и формирует декларацию предзаполненной. Это минимизирует риск арифметических ошибок и пропуска сроков.

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ ФЗ № 389-ФЗ от ‚ приказа ФНС ЕД-7-3/558@ от и актуальных ставок МРОТ на 2025–2026 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером.