Индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», платят налог с разницы между поступлениями и затратами. Стандартная ставка составляет 15%, однако во многих регионах она снижена — например, в Ленинградской области для всех налогоплательщиков на этом объекте действует ставка 5%. Разберём, как ИП без наёмных работников может законно снизить налоговую нагрузку.
Учитывайте все подтверждённые расходы
Главный инструмент уменьшения налога на УСН «Доходы минус расходы» — корректный и полный учёт затрат. Расходы должны соответствовать трём условиям:
- быть экономически обоснованными и направленными на получение дохода;
- входить в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ;
- быть документально подтверждёнными (чеки, акты, накладные, платёжные поручения).
К типичным расходам ИП без работников относятся:
- закупка товаров и материалов;
- аренда помещений и коммунальные платежи;
- услуги связи, интернета, банковские комиссии;
- приобретение и ремонт основных средств;
- расходы на рекламу, доставку, программное обеспечение;
- страховые взносы за себя.
Включайте страховые взносы в расходы
ИП без работников обязан платить фиксированные страховые взносы за себя, а также 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год. На объекте «Доходы минус расходы» эти суммы не вычитаются из налога напрямую (как на УСН «Доходы»), а включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу.
Важный нюанс: взносы учитываются в расходах в том периоде, когда они фактически уплачены. Поэтому выгодно планировать уплату взносов равномерно в течение года, чтобы уменьшать авансовые платежи по налогу каждый квартал.
Правильно учитывайте дорогостоящие товары
Если вы приобрели дорогостоящий товар, но не продали его до конца года, списать его стоимость в расходы сразу нельзя. Расходы на товары для перепродажи признаются только по мере их реализации. Это значит:
- непроданный на 31 декабря товар не уменьшает налоговую базу текущего года;
- затраты будут учтены в том периоде, когда товар реализован покупателю;
- планируя крупные закупки в конце года, оценивайте, успеете ли вы продать товар до 31 декабря.
Не забывайте про минимальный налог
Особенность объекта «Доходы минус расходы» — минимальный налог в размере 1% от всех полученных доходов. Он уплачивается, если:
- по итогам года получен убыток;
- исчисленный обычным способом налог меньше минимального.
Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года, что также снижает будущие платежи.
Используйте региональные льготы
Субъекты РФ вправе снижать ставку по УСН «Доходы минус расходы» до 5%, а для отдельных категорий — вводить налоговые каникулы (ставка 0%) для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной и научной сферах. Проверьте актуальную ставку в вашем регионе на сайте ФНС.
Следите за лимитами и НДС
С 2025–2026 годов упрощенцы с доходами свыше установленного лимита становятся плательщиками НДС. ФНС разъяснила, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» для применения освобождения от НДС учитывает именно полученные доходы, а не разницу между доходами и расходами. Контролируйте обороты, чтобы своевременно спланировать налоговую нагрузку.
Ведите учёт аккуратно
Многие предприниматели опасаются, что снижение налога вызовет вопросы налоговой инспекции. На практике запросы приходят в основном тем, кто:
- учитывает неподтверждённые или «сомнительные» расходы;
- допускает арифметические ошибки в КУДиР;
- показывает убытки несколько лет подряд.
Используйте онлайн-бухгалтерии (Контур.Эльба, «Моё дело» и аналоги) — они автоматически формируют книгу учёта доходов и расходов, рассчитывают налог и напоминают о сроках уплаты взносов и сдачи декларации.
Уменьшить налог на УСН «Доходы минус расходы» ИП без работников может вполне законно: полностью учитывая подтверждённые расходы, своевременно уплачивая страховые взносы, грамотно планируя закупки товаров, применяя региональные льготы и перенося разницу по минимальному налогу на будущие периоды. Главное, документальное подтверждение каждой затраты и аккуратный учёт в течение всего года.