Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Помимо фиксированной части, существует дополнительный взнос, 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год. Хорошая новость заключается в том, что эту сумму можно учесть при расчёте налога и законно снизить налоговую нагрузку. Разберёмся, как это работает.
Что представляет собой взнос 1% свыше 300 000 рублей
Каждый ИП платит за себя фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается взнос в размере 1% от суммы превышения.
Пример расчёта: если доход ИП за год составил 1 500 000 рублей, то дополнительный взнос равен:
(1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 рублей
Важно помнить, что законодательством установлен максимальный предел дополнительных взносов на пенсионное страхование — сверх этого лимита платить не требуется.
Как определяется доход для расчёта 1%
Порядок определения базы зависит от объекта налогообложения:
- УСН «Доходы» (6%) — учитываются все полученные доходы без вычета расходов;
- УСН «Доходы минус расходы» (15%) — по позиции ФНС и судебной практике базой являются доходы, уменьшенные на расходы, что подтверждено определениями Верховного и Конституционного судов.
Уменьшение налога УСН на страховые взносы
ИП без работников
Предприниматель, не имеющий наёмных сотрудников, вправе уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов, включая 1% с превышения, без каких-либо ограничений. Налог может быть уменьшен вплоть до нуля.
ИП с работниками
Если у предпринимателя есть наёмный персонал, налог можно уменьшить на взносы (за себя и за сотрудников), но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога.
Новый порядок с 2023 года: учёт без фактической уплаты
С 2023 года действует важное изменение: ИП на УСН с объектом «Доходы» может уменьшать налог на страховые взносы без их фактической уплаты — достаточно того, что взносы подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. Это касается и взноса 1% свыше 300 000 рублей.
При этом дополнительный взнос за текущий год, срок уплаты которого наступает 1 июля следующего года, по выбору налогоплательщика может быть учтён:
- либо при расчёте налога за текущий год (в котором исчислен взнос);
- либо при расчёте налога за следующий год (в котором наступает срок уплаты).
Практический пример уменьшения налога
ИП на УСН «Доходы» без работников заработал за год 2 000 000 рублей.
- Налог УСН: 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей;
- Фиксированные взносы (условно) — около 50 000 рублей;
- Дополнительный взнос: (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 рублей;
- Налог к уплате: 120 000 − 67 000 = 53 000 рублей.
Таким образом, экономия составила 67 000 рублей.
Рекомендации предпринимателям
- Учитывайте взносы при расчёте авансовых платежей поквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года;
- Следите за сроками: дополнительный взнос уплачивается до 1 июля года, следующего за отчётным;
- Ведите точный учёт доходов, чтобы правильно рассчитать сумму превышения;
- При наличии работников помните об ограничении в 50%;
- Используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС для контроля начислений.
Уменьшение налога УСН на страховые взносы, включая 1% с дохода свыше 300 000 рублей, — законный и эффективный способ оптимизации налоговой нагрузки. ИП без сотрудников может снизить налог на всю сумму взносов, а работодатели — наполовину. Грамотное планирование платежей и своевременный учёт взносов позволяют существенно сэкономить и избежать переплат в бюджет.