Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей в России․ Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность․ В этой статье подробно разберём, как ИП рассчитать налог на УСН, какие существуют объекты налогообложения, как формируются квитанции на уплату и какие изменения ожидают предпринимателей в 2025–2026 годах․
Что такое УСН и кто может её применять
Упрощённая система налогообложения — это специальный режим, при котором предприниматель платит один налог вместо НДФЛ, налога на имущество и (в большинстве случаев) НДС․ Перейти на УСН могут ИП, у которых:
- годовой доход не превышает установленный лимит (в 2025 году, до 265,8 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора);
- численность наёмных работников — не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей․
Объекты налогообложения на УСН
Предприниматель самостоятельно выбирает наиболее выгодный объект налогообложения:
УСН «Доходы»
Налоговая ставка — 6% от всех полученных доходов․ Расходы при расчёте не учитываются․ Этот вариант выгоден тем, у кого небольшие затраты на ведение бизнеса (услуги, консалтинг, аренда)․
УСН «Доходы минус расходы»
Ставка — 15% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․ Подходит для бизнеса с долей расходов более 60% от выручки (торговля, производство)․ При этом действует правило минимального налога: даже при убытке нужно заплатить 1% от доходов․
Важно: регионы вправе снижать ставки, до 1% на объекте «Доходы» и до 5% на объекте «Доходы минус расходы»․
Как рассчитать налог на УСН: примеры
Пример расчёта на УСН «Доходы»
ИП получил за год доход 2 000 000 рублей․ Ставка — 6%․
Налог = 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей․
Из этой суммы ИП без работников может вычесть уплаченные страховые взносы за себя полностью, а ИП с работниками — до 50% налога․
Пример расчёта на УСН «Доходы минус расходы»
Доходы ИП, 3 000 000 рублей, подтверждённые расходы, 2 100 000 рублей․
Налог = (3 000 000 − 2 100 000) × 15% = 135 000 рублей․
Проверяем минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 рублей․ Поскольку 135 000 > 30 000, платим обычный налог․
Авансовые платежи и сроки уплаты
ИП на упрощёнке перечисляют ежеквартальные авансовые платежи и налог по итогам года:
- за I квартал — до 28 апреля;
- за полугодие, до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- налог за год — до 28 апреля следующего года․
Каждый авансовый платёж рассчитывается нарастающим итогом с начала года за вычетом ранее уплаченных сумм․
Как сформировать квитанцию на уплату налога
Оплатить налог по УСН можно несколькими способами:
- Через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» — на сайте nalog․gov․ru можно сформировать квитанцию, указав реквизиты ИП и КБК;
- Через личный кабинет ИП на сайте ФНС — там автоматически рассчитываются суммы и формируются платёжные документы;
- Через банк — по реквизитам своей налоговой инспекции (КБК, ОКТМО, ИНН получателя);
- Единый налоговый платёж (ЕНП) — с 2023 года все налоги и взносы можно перечислять одной суммой на единый налоговый счёт․
Для заполнения квитанции вручную понадобятся: КБК (для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110, для УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110), ОКТМО муниципального образования, ИНН и реквизиты ИФНС․
Страховые взносы и изменения 2025–2026 годов
Помимо налога, ИП платит фиксированные страховые взносы за себя․ В 2025 году их размер составляет 53 658 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей․ С 2026 года в России меняется порядок расчёта страховых взносов для индивидуальных предпринимателей — планируется индексация фиксированной части, поэтому важно следить за актуальными суммами на сайте ФНС․
Также с 2025 года ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС (по ставке 5%, 7% или общеустановленной)․ Если выручка значительно меньше 60 млн рублей, обязанности платить НДС не возникает․
Совмещение УСН с другими режимами
ИП вправе совмещать УСН с патентной системой (ПСН)․ Например, если в 2024 году предприниматель применял общую систему и ПСН, а с 1 января 2025 года перешёл на УСН «Доходы» и ПСН, ему необходимо вести раздельный учёт доходов по каждому режиму․ Страховые взносы при этом распределяются пропорционально долям доходов․
Расчёт налога на УСН несложен: главное, правильно выбрать объект налогообложения, вовремя платить авансовые платежи и учитывать страховые взносы, уменьшающие налог․ Квитанции удобнее всего формировать через сервисы ФНС или личный кабинет налогоплательщика․ Следите за изменениями законодательства в 2025–2026 годах, чтобы избежать ошибок и штрафов․