С 2023 года организации и индивидуальные предприниматели обязаны подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов. Это необходимо для того, чтобы налоговая обязанность была корректно отражена на едином налоговом счете (ЕНС). Однако при заполнении уведомлений нередко допускаются ошибки. Разберемся, как их исправить и что при этом важно учитывать.
Когда подается уведомление
Уведомление об исчисленных суммах подается не всегда, а только в тех случаях, когда срок уплаты налога (взносов, авансового платежа) наступает раньше, чем срок представления декларации или расчета по этому налогу. Если декларация подается до срока уплаты, уведомление не требуется — инспекция возьмет данные из отчетности.
Типичные ошибки в уведомлениях
На практике чаще всего встречаются следующие ошибки:
- неверно указана сумма налога (занижена или завышена);
- ошибка в КБК, по которому должен быть зачислен платеж;
- неправильно указан КПП;
- ошибка в ОКТМО;
- неверно указан отчетный (налоговый) период;
- указан только «прирост» суммы вместо полной суммы налога.
Главное правило: новое уведомление заменяет предыдущее
Ключевой принцип, который необходимо помнить: каждое последующее уведомление заменяет предыдущее, а не суммируется с ним. Это подтверждено письмом ФНС России от № БС-3-11/6890.
Поэтому в корректирующем уведомлении сумму налога нужно отражать полностью, а не только разницу. Если указать лишь разницу, налоговая обязанность на ЕНС будет зафиксирована неверно.
Нормативную основу исправления ошибок составляют:
- письмо ФНС России от № БС-3-11/1180 (разъясняет порядок для НДФЛ, но применяется и к другим налогам и взносам);
- письмо ФНС России от № БС-3-11/1379 (наиболее подробно описывает последовательность действий);
- информация ФНС России от .
Пошаговая инструкция по исправлению ошибки
Шаг 1. Сформируйте новое уведомление
Создайте новое уведомление об исчисленных суммах. В нем повторите данные ошибочной строки — КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период — но укажите уже верную сумму налога.
Шаг 2. Исправляйте только ошибочный налог
Если в первоначальном уведомлении было указано несколько налогов, а ошибка допущена только в одном из них, корректирующее уведомление подается только в отношении того налога, по которому допущена ошибка. Остальные налоги повторно указывать не нужно.
Шаг 3; Отправьте уведомление в ИФНС
Направьте уведомление в налоговую инспекцию тем же способом, что и первоначальное:
- через сервисы электронной отчетности (например, 1С:Отчетность, СБИС и другие);
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- на бумаге — если у вас есть право на бумажную сдачу.
Шаг 4. Дождитесь автоматической корректировки
При поступлении нового уведомления в налоговую инспекцию корректировка данных на ЕНС произойдет автоматически. Дополнительных заявлений или писем подавать не требуется.
Примеры исправления
Пример 1. Сумма налога занижена
Необходимо было указать в уведомлении сумму 28 860 руб., а указали 26 000 руб. В этом случае подается новое уведомление, в котором указывается полная правильная сумма, 28 860 руб., а не разница в 2 860 руб.
Пример 2. Сумма налога завышена
Действия аналогичны: подается новое уведомление с правильной (меньшей) суммой. После корректировки излишне зарезервированная на ЕНС обязанность будет уменьшена.
Пример 3. Ошибка в КБК или КПП
Если ошибка допущена в реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО), порядок зависит от ситуации. Как правило, подается новое уведомление: сначала «обнуляющее» по ошибочным реквизитам (с нулевой суммой), затем — с верными реквизитами и правильной суммой. Рекомендуется свериться с разъяснениями своей инспекции или письмом ФНС от № БС-3-11/1379.
Что делать при ошибке ###
Если при отправке уведомления вы получили отказ с кодом ошибки ### (как правило, это означает несоответствие реквизитов или формата), необходимо в срочном порядке:
- проверить правильность заполнения всех полей уведомления (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, период, сумма);
- исправить выявленные несоответствия;
- повторно направить уведомление до наступления срока его представления (не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты).
Промедление может привести к тому, что обязанность не будет вовремя отражена на ЕНС, что чревато начислением пеней и штрафом за непредставление уведомления.
Ответственность за ошибки
Если уведомление не подано вовремя или подано с ошибкой, из-за которой налоговая обязанность отражена неверно, возможны следующие последствия:
- штраф за непредставление уведомления в срок;
- начисление пеней при образовании отрицательного сальдо ЕНС;
- требования инспекции об уплате и пояснениях.
Поэтому при обнаружении ошибки действовать нужно оперативно, чем раньше подано корректирующее уведомление, тем меньше рисков.
Краткие выводы
- Для исправления ошибки подайте новое уведомление — оно полностью заменит предыдущее.
- Указывайте сумму налога целиком, а не разницу.
- Исправляйте только тот налог, по которому допущена ошибка.
- Корректировка на ЕНС происходит автоматически после поступления уведомления в ИФНС.
- Ориентируйтесь на письма ФНС от № БС-3-11/1180 и от № БС-3-11/1379.
Своевременное исправление уведомления поможет избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговой инспекции.